解“視同銷售”　多繳稅款十萬--中國會(huì)計(jì)界

飄葉 2006-04-13

展開全文

leefoo 2005-11-14 15:46:53

2004年3月，大盛房產(chǎn)開發(fā)公司委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)前兩個(gè)月的納稅情況進(jìn)行了審查。該所的注冊(cè)稅務(wù)師王宏經(jīng)過核對(duì)，發(fā)現(xiàn)公司前兩個(gè)月的售房收入與申報(bào)繳納的營業(yè)稅不匹配。于是，他向財(cái)務(wù)人員小李詢問具體原因，小李做出了如下解釋。
　　2004年1月，公司改變了兩棟剛完工房產(chǎn)的用途。其中一棟抵頂給某銀行用作歸還貸款，另一棟轉(zhuǎn)作自身辦公用房。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號(hào)）第3條第一款的規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給股東或投資者；以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。據(jù)此，公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。由于這兩處房產(chǎn)的市價(jià)均為200萬元，公司繳納了營業(yè)稅款（不考慮城建稅教育費(fèi)附加）20萬元（銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%）。
　　聽完這番分析，王宏卻提出了不同的觀點(diǎn)。他認(rèn)為國稅發(fā)[2003]83號(hào)所述的“視同銷售”行為只能用以規(guī)范企業(yè)所得稅的征繳，并不能作為征收營業(yè)稅的依據(jù)?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)人是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為；有償是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)?？梢?，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于以下兩個(gè)方面的，應(yīng)視同銷售繳納營業(yè)稅：將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人；將開發(fā)產(chǎn)品用于分配、換取非貨幣性資產(chǎn)以及抵償債務(wù)等行為（雖未取得貨幣收入，但屬于“有償”轉(zhuǎn)讓范疇）。而納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、樣品以及轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)等行為，顯然不能視同銷售，無須繳納營業(yè)稅。所以，房產(chǎn)抵債行為應(yīng)納營業(yè)稅，將房產(chǎn)作自身辦公使用不繳營業(yè)稅，該公司多繳納了10萬元稅款。
　　王宏建議公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款的申請(qǐng)。因?yàn)榘础抖愂照鞴芊ā返?1條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
　　另外，王宏提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。公司需按文件要求的期限，將轉(zhuǎn)為自用的房產(chǎn)及其實(shí)際占用的土地面積申報(bào)繳納這“兩稅”，否則，一旦接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，就會(huì)遭受補(bǔ)稅、罰款以及加收滯納金的損失。
　　大盛房產(chǎn)開發(fā)公司按王宏的提議進(jìn)行了相應(yīng)操作，不久就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款和利息。為此，公司非常滿意，稱贊稅務(wù)代理工作可維護(hù)納稅人合法權(quán)益，并與該稅務(wù)師事務(wù)所簽訂了常年服務(wù)合同。

本站是提供個(gè)人知識(shí)管理的網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)空間，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，不代表本站觀點(diǎn)。請(qǐng)注意甄別內(nèi)容中的聯(lián)系方式、誘導(dǎo)購買等信息，謹(jǐn)防詐騙。如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)點(diǎn)擊一鍵舉報(bào)。

轉(zhuǎn)藏 分享

QQ空間 QQ好友新浪微博微信

獻(xiàn)花（0） +1

來自：飄葉 > 《財(cái)稅》

舉報(bào)/認(rèn)領(lǐng)