透視ERP會計科目

    關鍵詞:運營會計科目|集團會計科目|合并會計科目|備選科目(特定國家科目)|承諾項目(預算會計科目)|現(xiàn)金管理科目|成本要素(成本模塊會計科目)

    Operating Chart of Accounts(運營會計科目表)| Country Chart of Accounts(特定國家科目表)|Group/Consolidation Charts of Accounts(集團/合并會計科目表)

    管理會計的根是“成本”,成本會計是管理會計的重點，有人認為，管理會計方法論體系基本按照預測、決策、控制安排，這些方法論正是管理學的主體內容,但其沒有象管理學那樣對預測、計劃、控制等方法論做出科學解釋,也沒有像會計學所形成的劃分科目、填制憑證、登記入帳、試算平衡、編制報表這樣嚴密緊湊的方法體系,那么ERP系統(tǒng)如何設計財務模塊和成本模塊呢？將兩者合起來處理嗎？管理軟件設計上，同樣存在是“理論唯上”還是“實踐第一”哲學觀問題，可惜的是,中國人似乎個個都是”理論家”。

    將財務和成本模塊分離的第一步是兩個模塊”會計科目”的設置,下面談談ERP的會計科目設計。

   

    建立會計科目主數據(Tcode:FSP0|FS00)

    圖1是建立會計科目主數據的畫面,由于該科目用在財務記帳,故又成運營會計科目,在系統(tǒng)中,會計科目實際上包括兩部分主數據,一是會計科目表主數據,二是公司代碼層主數據,考慮一個跨國集團的復雜業(yè)務,集團在不同的國家地區(qū)的公司代碼可使用不同的會計科目，也可整個集團共用同一套會計科目，一套會計科目被組織成一個叫會計科目表的東西，你可以使用Tcode：OB13建立會計科目表，Tcode：OBY6將會計科目表分配給集團的公司代碼，如果集團實施了業(yè)務合并模塊，一般需要OB13將一集團科目表賦給一個運營會計科目表。

    圖1-[1]:集團科目,在會計科目中維護集團科目，集團科目在合并系統(tǒng)中被對應到合并科目（合并項），假設某大型跨國公司，比如中國區(qū)有5家公司，這5家公司共一個運營會計科目表STCN，對應集團科目表GTCN；歐盟各國有6家公司，運營會計科目表EUCN，理論上來講，一個集團還可有多個集團科目，假設對應集團科目表GSCN，集團科目表GTCN和集團科目GSCN再對應一個合并會計科目表，此時，集團科目表（GroupChart of Accounts）更象一個合并組科目表，這種分配關系非常靈活。

    當然通常情況下，集團科目表和合并會計科目整個集團使用一套就足夠，并且集團科目表的集團科目和合并項一一對應，在BCS模塊中，就是將會計科目主數據的集團科目映射到合并項，在合并科目表中，還有象合并價差，少數股東權益，外幣報表折算差異和各種統(tǒng)計合并項等具有特殊意義的合并科目。

    圖1-[2]:備選科目，在會計科目表中使用備選科目的作用是可以根據備選科目出資產負債表，舉個實例，某中美資企業(yè)在中國建立一生產企業(yè)，根據中方要求，該企業(yè)使用了中方習慣的會計科目，財務人員使用相對習慣，同時，維護美資的科目做對照；或一美資企業(yè)在中國的企業(yè)使用了美方科目，但是維護一套中方習慣的會計科目以便出中方報表，當然從某種意義上講，報表和直接關系并不大，只要核算符合中方會計準則就行。     

    圖1-[3]:承諾項目，應用于TR（ECC6為PSM模塊）預算模塊，承諾項目實際上即預算科目，預算科目和會計科目并不一一對應，預算科目的明細程度和預算深度相關系，比如在某個項目中預算只需要區(qū)分材料和人工，則材料類科目和職工新酬都只要對應到兩個承諾項目就行。

    圖1-[4]:成本要素，系統(tǒng)將科目分為兩大類，資產類和損益類科目，Account group可以設成類似國內的所謂的幾大會計要素,或者根本不需要在乎什么幾大會計要素,因為各國對會計要素的定義可能不同,新準則后實際也擴充了原來的所謂六大會計要素,凡是損益類科目你可為它定義一個初級成本要素,初級成本要素即成本模塊的會計科目,建立了初級成本要素的損益科目在財務記帳時則一定要求一個成本對象,也就是說,成本模塊的數據必定是會計科目+收益的成本對象,典型的成本對象有成本中心,實際內部訂單(統(tǒng)計的不是成本對象),獲利分析段PSG,WBS元素等。

    通過初級成本要素,財務和成本就關聯(lián)上了,同時你可以利用初級成本要素在成本模塊做各種預測、計劃、目標和預算版本(Tcode:OKEQN)， 系統(tǒng)提供了相當靈活的工具，這些版本的數據還可和財務過帳過來的實際數據做對比，這樣假設你家設置了目標成本體系，每個期間和實際成本費用發(fā)生額一對比就很清楚。

    *在成本,合并,利潤分析模塊，你可設置為預測計劃未來預算設置各種版本,版本用來區(qū)分這些數據.

    比如國內某ERP軟件公司也知道用“表外科目”做憑證實現(xiàn)預算功能，卻沒想到為什么不能在會計科目主數據中對應一套預算科目來實現(xiàn)預算。

    更重要的是,系統(tǒng)發(fā)明了一個叫次級要素的東西,可以將它認為是成本模塊的專用會計科目,它被用來做成本中心分配分攤,內部作業(yè)分攤或成本核算單間接費用分攤等。

    初級成本要素類別（黑體為常見類型）

    1        初級成本/成本降低產生的利潤

    3        每種附加費的應計/遞延

    4        每種債務的應計/遞延=實際

    11      收入（銷售收入科目）

    12      銷售扣除（銷售折扣折讓）

    22      外部結算

    次級成本要素類別(部分)

    21      內部結算

    31      訂單/項目結果分析（工單WIP分析中間科目）

    41      間接費用

    42      分攤（成本中心分攤用）

    43      內部作業(yè)分配（作業(yè)類型對應的分配要素，KP26中將作業(yè)幾個分解為固定價和變動價很容易同時實現(xiàn)變動成本法和完全成本法）

    實際上，類似的“會計科目”還有:

    I.現(xiàn)金管理帳戶,現(xiàn)金管理模塊的現(xiàn)金管理帳戶（設置SE16:V_T035D）.

    II.值字段,Co-PA如果是“基于成本核算”的，將成本要素對應到值字段（Tcode：KEI1），

    一個或多個成本要素或一個成本要素組可對應到一個值字段，此時值字段則類似獲利分析

    模塊的“會計科目”，當然“基于成本核算”獲利分析還可將條件類型對應到值字段

    在實際項目，特別是一超大集團的實施項目，設計這些科目并不容易，因為它直接影響到對于各分子公司的核算明細程度和集團內財務管理的規(guī)范化。

    正是由于這么多和財務會計科目緊密聯(lián)的各模塊各種類型的”會計科目”,在產生財務憑證時產生各模塊的相關記帳憑證,引用廣義的”會計科目”和廣義的”記帳憑證”的設計思維,極大推進了ERP的功能，值得國內ERP設計這借鑒，當然設計好這些科目只是萬里長征第一步，國內要想做大做強一個管理軟件，任重道遠，估計俺要望眼預穿！如果俺老人家再講多兩句，又有人說俺這人羅羅嗦嗦，哎，年紀大了，一般都這樣！