核定征收企業(yè)分回的利潤(rùn)如何補(bǔ)交所得稅

2008-7-11　

　　咨詢描述：我公司實(shí)行查帳征收企業(yè)所得稅，稅率25%.下屬一全資子公司，單獨(dú)注冊(cè)公司，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，每年約20萬元企業(yè)所得稅，實(shí)際實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)約200萬元。請(qǐng)問我公司從全資子公司分得的200萬元利潤(rùn)部分，需不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，因稅法上只是規(guī)定雙方稅率存在差異時(shí)需補(bǔ)繳，對(duì)此類問題，并沒有相應(yīng)的文件規(guī)定，請(qǐng)給予詳細(xì)解答……

　　解答內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”，你公司從全資子公司分得的200萬元利潤(rùn)部分，屬于免稅收入，不再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　對(duì)于你公司下屬全資子公司，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第九條規(guī)定“納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。”因此，你公司下屬全資子公司應(yīng)按照稅法規(guī)定，按實(shí)際實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。