利潤轉增公積或轉增股本的納稅問題（法定公積、資本公積、任意公積）

一、

A企業(yè)所得稅率33%，B企業(yè)15%（特區(qū)），A企業(yè)占B企業(yè)90%的股份，2006年B企業(yè)共實現(xiàn)1000萬元的利潤，2007年4月經董事會決議，把1000萬提取100萬的盈余公積金后余額900萬做轉增股本的決定。

請問：

1，900*90%=810轉增股本，是否納差額所得稅？

2，企業(yè)提取盈余公積一定要經董事會決議嗎？在當年盈利情況下，如董事會決議不提法定公積金（未達資本的50%），是否違法？

   發(fā)貼時間:2007-11-27 20:50:00  

  xnchenlifen 

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 1、A企業(yè)不用補繳所得稅，A獲得810萬元等額的股權應增加“長期投資——股權投資準備”810萬元。

2、企業(yè)提取公積金，一般已在公司章程中有規(guī)定。如不提法定公積金，肯定是違法了，從審計的角度，應補提。

二、

資本公積轉增股本時股東納稅嗎？

提問時間：2007-12-17 08:54

我公司以2000萬元收購了一家企業(yè)，后經評估價值為3000萬元，增值部分以資本公積入帳，后又將部分資本公積轉為實收資本并為股東配股，請問股東個人應該納稅嗎？萬分感謝?。。。?！

 [學長] 將資本公積轉為實收股本是公司增加資本的主要途徑之一。雖然將資本公積轉為股本是公司所有者權益項目之間的增減變動，但由于其涉及公司實收股本的增加，所以必須具備增加實收股本的條件，并辦理必要的手續(xù)。對于資本公積，雖然它和實收股本同屬于所有者權益，但是資本公積有多種特定來源，有些資本公積項目可用于轉增實收股本，而另一些資本公積項目不能用于轉增實收股本。

　　記入"資本公積"總賬所屬以下明細賬的資本公積項目(準備類），是不能用于轉增資本的，如"接受捐贈資產準備"、"資產評估增值準備"、"股權投資準備"、"被投資單位評估增值準備"、"被投資單位股權投資準備"等。這些項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，因此不能用于轉增資本。

《關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號）規(guī)定：考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅；在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅。

三、

某外企上市股份公司，總股份1億股…… [2005-2-2]

    某外企上市股份公司，總股份1億股（其中，國有法人股30％，企業(yè)法人股20％，自然股50％）。2003年未資產負債表顯示資本公積500萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤800萬元，如該公司擬上市將資本公積、盈余公積，未分配利潤轉增股本，請問自然人是否要繳紅利所得個人所得稅。

答： [2005-2-2]

    資本公積轉增股本不須納稅；而以盈余公積，未分配利潤轉增股本，實際上是向股東分配了紅股，應依法繳納個人所得稅。

（新公司法對財務會計的規(guī)定

167條：

1、公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

2、公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

3、公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

4、公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤有限責任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

5、股東會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反分配的利潤退還公司。

公司持有的本公司股份不得分配利潤。

169條：公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。

法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。

附公司法35條：股東按實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

*稅務報表中項目為：

資本公積

盈余公積

（其中法定公益金）

未分配利潤

*法定公益金　　

*公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。

公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

注：2006年公司法修改后，法定公益金已經取消，改為任意公積金的內容

公司法167條3款 公司從稅后利潤中提取法定公積金之后，經股東大會或股東會決議，還可從稅后利潤中提取任意公積金。

總結：新公司只提到了法定公積金，并可提取任意公積金；規(guī)定了資本公積金不得彌補虧損。

那么稅務報表中的盈余公積-------即包含了法定和任意公積金兩項。其中法定公益金按財企[2006]67號已經取消！不再使用。

*資本公積

是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　我國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本溢價、資產評估增值、捐贈資本和資本折算差額。

　　資本溢價是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價格超過面值的部分，常見于公開發(fā)行股票的公司。資產評估增值是按法定要求對企業(yè)資產進行重新估價時，重估價高于資產的賬面凈值的部分（參見資產評估）。捐贈資本是不作為企業(yè)資本的資產投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額?！?/span>

　　按照我國財務制度規(guī)定，資本公積只能按照法定程序轉增資本。我國有不少上市公司均有將資本公積轉增資本，增發(fā)股票的實例。