第一章　總 則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)第四十四條規(guī)定，制定本實施細則。

　　第三條　發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。

　　第四條　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。

　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

　　第五條　發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。

　　有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。

　　增值稅專用發(fā)票還應當包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。

第三章　發(fā)票的領購

　　第十五條　依法不需辦理稅務登記的單位需要領購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

　　第十六條　申請領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時，應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。

　　第十七條　《辦法》第十六條所稱稅務登記證件是指稅務登記證(正、副本)、注冊稅務登記證(正、副本)。

　　第十八條　《辦法》第十六條所稱購票申請應載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。

　　第十九條　《辦法》第十六條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

　　第二十條　《辦法》第十六條所稱財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章。

　　第二十一條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有(或者不便使用)財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章?！鞍l(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務機關確定。

　　第二十二條　稅務機關對用票單位和個人提供的財務印章和發(fā)票專用章的印模應留存?zhèn)洳椤?/span>

　　第二十三條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票領購簿的內(nèi)容應包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核準購票種類、發(fā)票名稱、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務機關(章)等內(nèi)容。

　　第二十四條　《辦法》第十六條所稱購票方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。

　　第二十五條　稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。工本管理費應?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，省級稅務機關應制定具體管理制度。

　　第二十六條　凡需向稅務機關申請開具發(fā)票的單位和個人，均應提供發(fā)生購銷業(yè)務，提供接受服務或者其他經(jīng)營活動的書面證明。

　　對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發(fā)票的同時征稅。

　　第二十七條　《辦法》第十九條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。國家機關不得作保證人。

　　保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。

　　擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。

　　第二十八條  《辦法》第十九條第二款所稱“由保證人或者以保證金承擔法律責任”，是指責令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

　　第二十九條　 提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時的經(jīng)營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務機關規(guī)定。

第四章　發(fā)票的開具和保管

　　第三十條　《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票。

　　第三十一條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務機關確定。

　　第三十二條　《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。

　　第三十三條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

　　第三十四條　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

　　第三十五條　單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

　　第三十六條　開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外商企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　第三十七條　《辦法》第二十四條“機外發(fā)票”是指經(jīng)稅務機關批準，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的發(fā)票。

　　第三十八條　對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局制定。

　　省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關省級稅務機關確定。

　　第三十九條　《辦法》第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域，包括《辦法》以及國家稅務總局和省級稅務機關規(guī)定的使用區(qū)域。

　　第四十一條　使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第五章　發(fā)票的檢查

第六章　罰 則

　　第四十五條　稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應將處理決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應立案查處。

　　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額或沒收非法所得款額在1000元以下的，可由稅務所自行決定。

　　　第四十七條　下列行為屬于未按規(guī)定領購發(fā)票的行為：

　　(四)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；

　　第四十八條　下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：

　　(一)應開具而未開具發(fā)票；

　　(二)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；

　　(三)填寫項目不齊全；

　　(四)涂改發(fā)票；

　　(五)轉借、轉讓、代開發(fā)票；

　　(臨)未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票；

　　(七)虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票；

　　(八)開具票物不符發(fā)票；

　　(九)開具作廢發(fā)票；

　　(十)未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；

　　(十一)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；

　　(十二)擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；

　　(十三)未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況；

　　(十四)未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿；

　　(十五)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

　　第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：

　　(一)應取得而未取得發(fā)票；

　　(二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

　　(三)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；

　　(四)自行填開發(fā)票入帳；

　　(五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

　　第五十條　下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：

　　(一)丟失發(fā)票；

　　(二)損(撕)毀發(fā)票；

　　(三)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；

　　(四)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

　　(五)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等。

　　(六)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；

　　(七)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

　　第五十一條　下列行為屬于未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為：

　　(一)拒絕檢查；

　　(二)隱瞞真實情況；

　　(三)刁難、阻撓稅務人員進行檢查；

　　(四)拒絕接受《發(fā)票換票證》；

　　(五)拒絕提供有關資料；

　　(六)拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；

　　(七)拒絕接受有關發(fā)票問題的詢問；

　　(八)其他未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為。

　　第五十二條　《辦法》第三十七條所稱“非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票”，包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。

　　第五十三條　《辦法》第三十八條所稱倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票。

　　第五十四條　《辦法》第三十六條、第三十七條、第三十八條、第三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產(chǎn)、買賣、轉讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細則規(guī)定的行為所取得的收入。

　　第五十五條　對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。

　　對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。

　　第五十六條　《辦法》第四十條所稱“可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴”，是指依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的期限和程序申請復議或者向人民法院起訴。

第七章　附 則

　　第五十七條　《辦法》第四十二條“專業(yè)發(fā)票”是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉帳憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。

　　第五十八條　《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第六十條　本實施細則由國家稅務總局負責解釋。

　　第六十一條　本實施細則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行之日起施行。各部門原有關規(guī)定與《辦法》和本實施細則相抵觸的，按《辦法》和本實施細則執(zhí)行。