一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。

　　企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。

　　二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。

　　三、應收利息的主要賬務處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

　?。ǘ┤〉玫某钟兄恋狡谕顿Y，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

　　資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

　?。ㄈ┤〉玫目晒┏鍪蹅顿Y，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。

　?。绽嶋H收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。