來(lái)源：黑龍江內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)

(一)對(duì)現(xiàn)金立足于全面突擊盤(pán)查

一是把握好審查現(xiàn)金的時(shí)間。一般選擇上班前或下班后進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)抽查現(xiàn)金，如遇特殊情況，可隨時(shí)突擊抽盤(pán)現(xiàn)金。二是把握好清查現(xiàn)金的范圍。對(duì)出納以辦公桌、保險(xiǎn)柜、租用的銀行保險(xiǎn)箱等保管用具保存的所有實(shí)物現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物和經(jīng)管的現(xiàn)金票據(jù)及其收支原始憑證進(jìn)行全面徹底清查。三是對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題追查到底。如現(xiàn)金長(zhǎng)短款數(shù)額較大，已發(fā)生的現(xiàn)金收支原始憑證長(zhǎng)期不入賬或者與本單位正常業(yè)務(wù)關(guān)系不大等，應(yīng)追蹤審計(jì)和深查細(xì)究。

(二)對(duì)銀行存款著眼于查清所有開(kāi)設(shè)賬戶(hù)

2000年在對(duì)某部門(mén)銀行開(kāi)戶(hù)審計(jì)時(shí)，首先查詢(xún)市人行批準(zhǔn)該部門(mén)在各專(zhuān)業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)的檔案資料；其次到工行、農(nóng)行、中行、建行、農(nóng)村信用聯(lián)社、城市信用社下屬的21個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)調(diào)查核實(shí)該部門(mén)實(shí)際開(kāi)戶(hù)情況，同時(shí)要求該部門(mén)自查自報(bào)銀行開(kāi)戶(hù)情況，通過(guò)清查核對(duì)銀行賬戶(hù)，查出被審計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)隨意開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、以?xún)?nèi)部科室名稱(chēng)擅自開(kāi)戶(hù)、違規(guī)設(shè)立收入過(guò)渡戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)賬外設(shè)賬等問(wèn)題，查出一個(gè)長(zhǎng)達(dá)5年之久的“小金庫(kù)”。

(三)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)審查采用面詢(xún)法與函詢(xún)法相結(jié)合的方法

重點(diǎn)抓住四個(gè)方面：一是往來(lái)賬款余額較大且長(zhǎng)期不發(fā)生增減變動(dòng)；二是用多年前發(fā)生的費(fèi)用原始憑證在當(dāng)年報(bào)銷(xiāo)核減個(gè)人往來(lái)宕欠款；三是利用往來(lái)賬戶(hù)代收代支或轉(zhuǎn)移收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；四是債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)中的余額性質(zhì)發(fā)生異常變化，如其他應(yīng)收款出現(xiàn)貸方余額等。我們采用面詢(xún)法與函詢(xún)法結(jié)合的審計(jì)方法，通過(guò)審計(jì)部門(mén)之間的協(xié)作，詢(xún)證重大違法亂紀(jì)問(wèn)題。如對(duì)某公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其通過(guò)往來(lái)賬戶(hù)替2家外縣企業(yè)代收運(yùn)費(fèi)美元3239.66元、人民幣24000元，將所代收運(yùn)費(fèi)算作業(yè)務(wù)收入，并按50％比例計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)8398元，由公司行管人員私分。移送檢察院后，最終確認(rèn)該公司有5人私分公款22300元，全部追繳。又如對(duì)某集團(tuán)公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬長(zhǎng)期收不回銷(xiāo)貨款的問(wèn)題，通過(guò)信函請(qǐng)求購(gòu)貨單位所在地審計(jì)部門(mén)協(xié)助查證，查證結(jié)果是：有2戶(hù)單位貨款78660元已被供銷(xiāo)員領(lǐng)走，有1戶(hù)單位貨款35.5萬(wàn)元，五年前就被供銷(xiāo)員領(lǐng)走。

(四)對(duì)收入審計(jì)重視對(duì)收款票據(jù)的審查核對(duì)

重點(diǎn)抓三個(gè)問(wèn)題：一是正規(guī)收費(fèi)票據(jù)早已開(kāi)出，但長(zhǎng)期不入賬，且不能說(shuō)清緣由；二是正規(guī)結(jié)算票據(jù)經(jīng)辦人員長(zhǎng)期隱瞞不報(bào)告，且難以確認(rèn)其真實(shí)性；三是非正規(guī)收費(fèi)或結(jié)算票據(jù)(如未經(jīng)財(cái)稅部門(mén)批準(zhǔn)的自印票據(jù)或購(gòu)買(mǎi)的“三聯(lián)單”)在明令禁止的情況下仍然繼續(xù)使用。如對(duì)某事業(yè)單位審計(jì)，經(jīng)核對(duì)發(fā)票領(lǐng)用登記簿，發(fā)現(xiàn)該單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)用財(cái)政結(jié)算票據(jù)兩本共100張發(fā)票，只有3張發(fā)票已入賬，且單位負(fù)責(zé)人只承認(rèn)開(kāi)出3張發(fā)票，經(jīng)延伸審計(jì)到有關(guān)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)還有1張發(fā)票已開(kāi)出收費(fèi)6000元不人賬的事實(shí)，移送紀(jì)委后，使該單位負(fù)責(zé)人受到了黨紀(jì)處分。

(五)對(duì)支出審計(jì)重視對(duì)會(huì)計(jì)憑證的詳細(xì)審查

一是詳細(xì)審查原始憑證反映的內(nèi)容是否有疑點(diǎn)問(wèn)題；二是詳查原始憑證報(bào)支的手續(xù)是否有問(wèn)題；三是詳查記賬憑證的分錄處理是否有問(wèn)題。如我局對(duì)某機(jī)關(guān)審計(jì)，從賬面上只查到用上級(jí)主管部門(mén)或本級(jí)財(cái)政部門(mén)提供的正規(guī)收費(fèi)票據(jù)，但發(fā)現(xiàn)一張印刷品工本費(fèi)支出發(fā)票上，注明的六種印刷晶中有一項(xiàng)“收款

收據(jù)”數(shù)量150本，屬于自印收費(fèi)收據(jù)。以此為線索，查出該單位四個(gè)下屬部門(mén)用自制票據(jù)收費(fèi)18萬(wàn)元不入賬，設(shè)立“小金庫(kù)”的問(wèn)題。又如，對(duì)某鎮(zhèn)民政辦審計(jì)，對(duì)支出憑證詳查，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證反映民政辦撥專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元給敬老院以現(xiàn)金支付，所附原始憑證只有敬老院向民政辦申請(qǐng)撥款的報(bào)告，但沒(méi)有敬老院的收款憑據(jù)，經(jīng)延伸核對(duì)，確認(rèn)敬老院沒(méi)有收到這1萬(wàn)元。最后，審計(jì)查明是會(huì)計(jì)兼出納貪污了這筆

款。

(六)重視搜集、儲(chǔ)存和利用賬外信息，查處案件線索

一是在日常的審計(jì)或調(diào)查過(guò)程中，注意搜集與所有審計(jì)對(duì)象有關(guān)的賬外交易、不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)、不正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)、轉(zhuǎn)移收支或轉(zhuǎn)嫁支出等疑點(diǎn)問(wèn)題線索；二是建立賬外信息資源共享系統(tǒng)，對(duì)各科室搜集的賬外疑點(diǎn)問(wèn)題線索由辦公室專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行整理、綜合和儲(chǔ)存，供全體審計(jì)業(yè)務(wù)人員享用；三是制訂管理制度和考核辦法，采取激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員自覺(jué)搜集賬外信息查辦大要案的積極性與主動(dòng)性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近兩年我局通過(guò)利用賬外信息查出賬外收支私設(shè)“小金庫(kù)”，賬外設(shè)賬私分亂支，以支抵收轉(zhuǎn)移收支等重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題12件。

(七)采用實(shí)際觀察法，查出重大違紀(jì)問(wèn)題

在對(duì)某拆遷工程審計(jì)中，審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)資料的同時(shí)，到拆遷現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)際丈量拆除的房屋面積，最終查出并追回虛報(bào)拆遷費(fèi)騙取財(cái)政補(bǔ)貼35.67萬(wàn)元。又如，對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)，在賬物核對(duì)的過(guò)程中細(xì)心觀察資產(chǎn)的使用狀況，從而發(fā)現(xiàn)有6個(gè)企業(yè)和行政事業(yè)單位存在房租收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

(八)注重聽(tīng)取方方面面反映，查找案件線索

如對(duì)某部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，召開(kāi)座談會(huì)時(shí)，聽(tīng)到職工對(duì)該部門(mén)辦公司的反映，以此為線索查出所辦公司在已經(jīng)歇業(yè)的情況下，隱瞞截留應(yīng)上交的收入26.06萬(wàn)元，不納入法定財(cái)務(wù)賬冊(cè)的違紀(jì)事實(shí)。

(九)注重延伸審計(jì)和調(diào)查，查找案件線索

對(duì)與被審計(jì)單位有財(cái)產(chǎn)隸屬關(guān)系、繳撥款關(guān)系或資金往來(lái)關(guān)系的上下級(jí)單位和其他相關(guān)單位，通過(guò)延伸審計(jì)和調(diào)查，查找案件來(lái)源。如對(duì)某部規(guī)費(fèi)審計(jì)，延伸調(diào)查欠交規(guī)費(fèi)的單位，發(fā)現(xiàn)該部門(mén)將某房屋開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)手提式電腦4臺(tái)價(jià)值10.6萬(wàn)元的購(gòu)貨發(fā)票用于抵頂應(yīng)交規(guī)費(fèi)，收支不入賬，購(gòu)置電腦成為賬外資產(chǎn)，至審計(jì)時(shí)下落不明，移送市紀(jì)委后查處并追繳。