辦理稅務登記

一、設立登記的政策規(guī)定？

答：各類企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，其他納稅人應當自依照法律、行政法規(guī)成為納稅義務人之日起30日內(nèi)，持有關證件資料，向當?shù)囟悇諜C關申請辦理稅務登記。

二、哪些納稅人應辦理國稅稅務登記？

    答：下列納稅人由主管國稅機關辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證（正副本）：

　　1.應繳納增值稅、消費稅的納稅人；

　　2.應向國稅局申報繳納企業(yè)所得稅的納稅人；

　　3.應向國稅局申報繳納金融保險營業(yè)稅的納稅人；

　　4.負有代扣代繳儲蓄存款利息個人所得稅的代扣代繳義務人。

三、辦理國稅開業(yè)登記應提交哪些證件資料？

答：《稅務登記表》一式三份和下列有關的證件、資料原件或復印件。（所提供資料原件用于稅務機關審核，復印件一式兩份，分別送國稅機關、地稅機關留存）：

（一）單位納稅人

    1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

    2.組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；

    3.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；

    4.公司章程復印件（“港、澳、臺商企業(yè)常駐代表機構(gòu)及其他”和“外國企業(yè)”不需要提供此項）；

    5.有權(quán)機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；（外資企業(yè)除外）

    6.法定代表人（負責人）（貼在登記表上）、財務負責人、辦稅人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

    7.股東的營業(yè)執(zhí)照副本有效復印件、稅務登記證副本或身份證(個人股東)復印件；（外資除外）

    8.分支機構(gòu)辦理稅務登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務登記證（國、地稅）副本復印件、營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

    9.改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；

    10.有關機構(gòu)部門批準設立的文件及有關合同、協(xié)議書的復印件（國有企業(yè)、集體經(jīng)濟、事業(yè)單位提供主管部門批準設立的文件，分支機構(gòu)提供總機構(gòu)批準其設立的文件及是否為獨立核算的有關文書，外商投資企業(yè)提供外經(jīng)貿(mào)委批準文件和批準證書、可行性研究報告）；

    11.“港、澳、臺商企業(yè)常駐代表機構(gòu)及其他”和“外國企業(yè)”還應提供境外總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、銀行資信證明、首席代表工作證、首席代表授權(quán)書、個人簡歷。

    12.稅務機關要求提供的其他證件資料。

（二）個體工商戶

    1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

    2.業(yè)主身份證原件及其復印件；

    3.房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件。

（三）個人合伙企業(yè)

    1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

    2.組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；

    3.房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件。

    4.負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

（四）臨時稅務登記納稅人

    1. 營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

    2. 法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件粘貼在稅務登記表的相應位置上；

    3. 稅務機關要求提供的其他證件資料。（如承包承租合同或協(xié)議、建安、勞務合同或協(xié)議等原件及復印件）

    四、辦理開業(yè)登記的具體步驟？

（一）納稅人持營業(yè)執(zhí)照副本領取（或網(wǎng)上下載）表格填畢后，攜帶相關資料到稅務登記柜臺，遞交辦理稅務登記手續(xù)所需的證件資料。

    （二）憑稅務登記證受理單5日后到稅務登記柜臺領取稅務登記證正副本，稅務登記表一份，并辦理簽收手續(xù)，繳納工本費。

    五、辦理稅務登記地點？

為方便納稅人，自2006年8月1日起，國地稅采取聯(lián)合換（辦）證方式進行，由地稅派員入駐國稅各辦稅服務廳共同辦理。因此國地稅共管戶的換證，到國稅征管局辦稅服務廳登記窗口辦理；純地稅管戶的換證，外資企業(yè)按住所劃分、內(nèi)資企業(yè)按管征區(qū)局劃分，到相應的國稅局辦稅服務廳登記窗口辦理。新戶為市屬集中企業(yè)的，到國稅直屬稅務分局登記窗口辦理。其余按住所劃分，到國稅局辦稅服務廳登記窗口辦理。

    六、辦畢稅務登記手續(xù)后應辦理哪些涉稅事項？

　　納稅人辦理稅務登記后次月10日內(nèi)（最后一日如遇節(jié)假日，順延一日）到國稅局辦稅服務廳辦理申報納稅手續(xù)（無發(fā)生應稅銷售行為的也須申報）。

變更登記（其他）

一、業(yè)務概述

　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

　　二、法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條

　　《稅務登記管理辦法》第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條

　　《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知》（國稅發(fā)〔2006〕38號）

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　《變更稅務登記表》，1份

　四、納稅人應提供資料

　　納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　納稅人已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務登記機關申報辦理變更登記；

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起30日內(nèi)發(fā)放稅務登記證件。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核

　?。?）證件資料是否齊全、合法、有效，《變更稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

　?。?）審核納稅人《變更稅務登記表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

　?。?）紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

　?。?）根據(jù)納稅人提供的變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件審核納稅人是否逾期辦理變更稅務登記，如納稅人逾期申請辦理變更稅務登記，進行違法違章處理。

　　2．核準

如納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，在其報送的《變更稅務登記表》上簽屬意見，經(jīng)綜合征管信息系統(tǒng)中錄入稅務登記變更內(nèi)容；如對于納稅人提供的證件、資料中信息有疑點的，須打印《稅務文書受理通知單》（CTAISV1.1）或《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調(diào)查，經(jīng)屬地稅源管理部門調(diào)查核實后于20個工作日內(nèi)向綜合服務窗口反饋，根據(jù)核查情況錄入稅務登記變更內(nèi)容。

　　3．資料歸檔

重新稅務登記

一、業(yè)務概述

　　對已經(jīng)稅務機關批準注銷的納稅人由于恢復生產(chǎn)經(jīng)營，或非正常注銷的納稅人又重新納入管理，或跨區(qū)遷移納稅人遷入時需對其進行重新稅務登記。

　　二、法律依據(jù)

　　無

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　《重新稅務登記申請核準表》，1份

　　四、納稅人應提供資料

　　無

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　1．對于已經(jīng)稅務機關批準注銷的納稅人，應于其恢復生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)申請重新辦理稅務登記；

　　2．對于非正常注銷的納稅人應于重新納入管理之日申請重新辦理稅務登記；

　　3．對于已注銷的遷移納稅人，應當在原稅務登記機關注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理重新稅務登記。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核、錄入資料

　　（1）審核《重新稅務登記申請核準表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

　?。?）按照稅務登記事項審核提供的附送資料是否齊全、合法、有效；

　?。?）紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

　　2．核準

　　對經(jīng)審核無誤的，核準納稅人的重新稅務登記申請，在其報送的《重新稅務登記申請核準表》上簽署意見并簽章，在系統(tǒng)中錄入《重新稅務登記申請核準表》。

　　3．歸檔

證件重新發(fā)放

一、業(yè)務概述

　　納稅人、扣繳義務人稅務證件遺失后可向主管稅務機關申請補辦，稅務機關在核實相關材料后對遺失證件重新發(fā)放。

　　二、法律依據(jù)

　　《稅務登記管理辦法》第三十九條

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　無

　　四、納稅人應提供資料

　　稅務機關的相關處理決定資料

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　無

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核

　　審查相關稅務處理決定是否真實。

　　2、核準

　　符合條件的，核準重新發(fā)放證件，稅務登記證件需進行工本費收取。

　　3、資料歸檔

遺失稅務證件報告

一、業(yè)務概述

　　納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當書面報告主管稅務機關，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發(fā)證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

　　二、法律依據(jù)

　　《中華人民共和國征收管理法實施細則》第二十條

　　《稅務登記管理辦法》第三十九條

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　《稅務證件掛失報告表》，1份

　　四、納稅人應提供資料

　　1．刊登遺失聲明的版面原件和復印件

　　2．刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核

　?。?）證件資料是否齊全、合法、有效，《稅務證件掛失報告表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

　　（2）紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

　　2．核準

　　如納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，在《稅務證件掛失報告表》簽屬意見，經(jīng)系統(tǒng)錄入證件流失信息。

　　3．資料歸檔

外埠經(jīng)營登記

一、業(yè)務概述

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務機關申報核銷。

　　二、法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條

　　《稅務登記管理辦法》第三十四條、第三十五條

　　《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2006〕104號）

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　1．《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，1份

　　2．《外出經(jīng)營活動情況申報表》，1份

　　四、納稅人應提供資料

　　稅務登記證副本

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　納稅人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前，向當?shù)囟悇諜C關報驗。

　　納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核

　　查驗納稅人提供的《稅務登記證》副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效性；

　　審核報驗登記的日期是否在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明的生產(chǎn)經(jīng)營有效期起之前，如果逾期辦理報驗登記，則進行違法違章處理。

　　2．核準

　　符合條件的，受理其外出經(jīng)營活動報驗登記，經(jīng)系統(tǒng)錄入外埠經(jīng)營活動稅收證明，納入稅務管理。

　　3．核銷

　　納稅人經(jīng)營活動結(jié)束申請核銷時，根據(jù)稅源管理部門查驗和管理后反饋的信息，審核納稅人《外出經(jīng)營活動情況申報表》的稅款繳納、發(fā)票使用情況，如存在未結(jié)清稅款、未交回發(fā)票，責成納稅人重新填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、交回發(fā)票后，按照《外出經(jīng)營活動情況申報表》填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，簽署意見退還納稅人作核銷證明，經(jīng)系統(tǒng)錄入外埠經(jīng)營活動申報情況，核銷外埠經(jīng)營活動稅收證明。

　　4．資料歸檔

稅務登記驗證、換證

一、業(yè)務概述

　　稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度，納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。

　　二、法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條

　　《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知》（國稅發(fā)〔2006〕38號）

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　《稅務登記表》，1份

　　四、納稅人應提供資料

　　1．《稅務登記證》正、副本

　　2．工商營業(yè)執(zhí)照副本

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　凡在國稅機關已辦理稅務登記的納稅人，應當在國稅機關公告的時間內(nèi)申請稅務登記證驗證、換證。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)。

　　七、工作標準和要求

　　1．受理審核、錄入資料

　　查驗納稅人出示營業(yè)執(zhí)照的有效性。

　　（1）證件資料是否齊全、合法、有效，《稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

　?。?）紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

　?。?）查驗納稅人提供的稅務登記證件、營業(yè)執(zhí)照是否有效、一致，如不一致，告知納稅人首先變更稅務登記內(nèi)容。

　　2．核準、發(fā)放證件

　　對經(jīng)審核無誤的，在其報送的《稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經(jīng)綜合征管信息系統(tǒng)中錄入稅務登記驗、換證信息，驗證納稅人的稅務登記證副本副頁加蓋“已驗證”戳記，換發(fā)稅務登記證件的轉(zhuǎn)入工本費收取、發(fā)放證件環(huán)節(jié)。

　　收取稅務登記工本費并開具行政性收費票據(jù)交付納稅人，對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生憑相關證件經(jīng)審核無誤后免交稅務登記證工本費。

　　收回舊稅務登記證件，換發(fā)新的稅務登記證件。

　　3．資料歸檔

注銷稅務登記

一、業(yè)務概述

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　二、法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條

　　《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條、第三十一條

　　三、納稅人應提供主表、份數(shù)

　　《注銷稅務登記申請審批表》，1份

　　四、納稅人應提供資料

　　1．《稅務登記證》正、副本

　　2．上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件

　　3．工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復印件

　　五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；

　　按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；

　　境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　六、稅務機關承諾時限

　　提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的，自受理之日起在２個工作日內(nèi)辦結(jié)納稅人注銷登記；在注銷清算過程中未發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等行為的，在辦結(jié)受理前的涉稅事項的，應在受理后2個工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　七、工作標準和要求

　?。ㄒ唬┦芾憝h(huán)節(jié)

　　1．審核、錄入資料

　?。?）證件資料是否齊全、合法、有效，《注銷稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

　　（2）紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

　?。?）審核納稅人是否在規(guī)定時限內(nèi)辦理注銷稅務登記，如未按規(guī)定時限，則進行違法違章處理。

　　2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

　　審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

　　（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

　　接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，進行清算，主要有以下內(nèi)容：

　　審核納稅人是否已辦結(jié)下列涉稅事項：

　?。?）取消相關資格認定

　?。?）結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款

　?。?）結(jié)存發(fā)票作驗舊、繳銷處理

　?。?）辦結(jié)申報事項

　　（5）防偽稅控納稅人取消防偽稅控資格、交回防偽稅控設備

　?。?）未結(jié)案件

　　對納稅人未辦結(jié)的涉稅事項進行實地清算，收回稅務登記證件。

　　通過以上審核，核準注銷稅務登記申請，在其報送的《注銷稅務登記申請審批表》上簽署意見，經(jīng)系統(tǒng)錄入注銷登記信息，制作《稅務事項通知書》送達納稅人，將相關資料歸檔。