我國(guó)商品流通企業(yè)數(shù)量多，經(jīng)營(yíng)范圍廣，覆蓋面大，是現(xiàn)行各主要稅種的納稅人，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)涉及以下稅種。  

     一、增值稅

    《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。因此，商品流通企業(yè)是現(xiàn)行增值稅的主要納稅人。

     商品流通企業(yè)繳納增值稅主要有以下幾種情況：

    （1）批發(fā)或零售商品、貨物。

    （2）發(fā)生視同銷售行為。

    （3）進(jìn)口貨物。

    （4）兼營(yíng)加工、修理修配勞務(wù)。

     現(xiàn)行增值稅制度將商品流通企業(yè)納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。商品流通企業(yè)的一般納稅人銷售貨物，發(fā)生視同銷售貨物行為，以及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按“扣稅法”計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為當(dāng)期應(yīng)納稅額。對(duì)于年銷售額不足180萬(wàn)元的，以及會(huì)計(jì)核算不夠健全的商品流通企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按銷售額和4%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

     
      商品流通企業(yè)進(jìn)口貨物，應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率，計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅在進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)繳納。商品流通企業(yè)的一般納稅人若將進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)銷售，其在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

     二、消費(fèi)稅

      消費(fèi)稅征稅范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品。商品流通企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)主要有委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)和零售金銀首飾業(yè)務(wù)。

      委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指商品流通企業(yè)提供原料和主要材料、物資委托其他企業(yè)加工比擬感收回應(yīng)稅消費(fèi)品。商品流通企業(yè)作為委托方是消費(fèi)稅納稅人，但稅款由受托方在向商品流通企業(yè)交貨時(shí)代扣代繳。商品流通企業(yè)委托其他企業(yè)加工收回的已繳消費(fèi)稅的商品，在以后經(jīng)營(yíng)、銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

     組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

     商品流通企業(yè)是我國(guó)商品進(jìn)出口的主要組織者，如果進(jìn)口商品屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)除繳納關(guān)稅、增值稅外，還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。同增值稅一樣，消費(fèi)稅也是在進(jìn)口商品報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)繳納，而且進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，也按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，也就是說(shuō)，進(jìn)口貨物消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)與增值稅計(jì)稅依據(jù)是一樣的。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

     組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

     商品流通企業(yè)除了以上應(yīng)繳納消費(fèi)稅的經(jīng)營(yíng)范圍外，對(duì)于經(jīng)營(yíng)金銀首飾的零售業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納消費(fèi)稅。按照現(xiàn)行消費(fèi)稅條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)主要為生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。但為了適應(yīng)貴重首飾的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，貫穿合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將貴重首飾分為金銀首飾和非金銀首飾，其中金銀首飾（包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾），由生產(chǎn)委托加工環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；非金銀首飾仍為生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。因此，商品流通企業(yè)如發(fā)生上述金銀首飾的零售行為，應(yīng)按照實(shí)際實(shí)現(xiàn)的不含增值稅的銷售額和5%的消費(fèi)稅稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

    三、營(yíng)業(yè)稅

     按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)，而交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等勞務(wù)屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的范圍，就增值稅而言，它們是非應(yīng)稅勞務(wù)。商品流通企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有時(shí)會(huì)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，如運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃服務(wù)等，對(duì)于這些勞務(wù)的征稅要區(qū)分混合銷售行為和兼營(yíng)行為，采取不同的稅收政策。

     一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，而且涉及貨物的項(xiàng)目與涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的項(xiàng)目在這項(xiàng)銷售行為中不能分開，否則不能算作一項(xiàng)銷售行為，這種情況就是混合銷售行為。商品流通企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。
  
     兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。例如，一家建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)零售建筑裝飾材料，同時(shí)還對(duì)外承攬安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)，安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)只收取工程費(fèi)，不提供材料，這樣，該商店就發(fā)生了兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。兼營(yíng)行為應(yīng)分開核算，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的，繳納營(yíng)業(yè)稅，屬于增值稅征稅范圍的，繳納增值稅，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，按提供勞務(wù)收取的收入額和規(guī)定稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

     代購(gòu)代銷，代理進(jìn)出口是流通企業(yè)充分利用其已有的資源、節(jié)約資金、拓展業(yè)務(wù)的一種經(jīng)營(yíng)方式。代理行為屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，商品流通企業(yè)發(fā)生了以上代購(gòu)代銷、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)應(yīng)按收取的代理收入和5%的規(guī)定稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

     此外，商品流通企業(yè)如有轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，也應(yīng)按取得的收入額和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

    四、關(guān)稅   

     關(guān)稅是主權(quán)國(guó)家根據(jù)其政治經(jīng)濟(jì)需要，由設(shè)在邊境、沿?？诎痘蚱渌懣战煌ㄒ赖暮ｊP(guān)機(jī)構(gòu)，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策、稅法和進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境（或國(guó)境）的貨物或物品征收的一種稅。

     關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要有從量稅、從價(jià)稅和復(fù)合稅等。從量稅是指按貨物的計(jì)量單位，如種類、數(shù)量等為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以一計(jì)量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率。從價(jià)稅按貨物的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，大部分物品都適用從價(jià)稅。復(fù)合稅是從價(jià)、從量稅的聯(lián)合使用。此外，關(guān)稅按征稅性質(zhì)來(lái)劃分，有優(yōu)惠關(guān)稅，這是根據(jù)國(guó)與國(guó)之間的協(xié)定確定的優(yōu)惠關(guān)稅，其稅率比非協(xié)定國(guó)低，包括特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國(guó)待遇；有差別關(guān)稅，是指一國(guó)對(duì)從他國(guó)進(jìn)口的商品進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)特定國(guó)家的商品征收的特定關(guān)稅，主要是指正稅以外的附加稅，包括反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅。

     商品流通企業(yè)作為商品交換的組織者，也是我國(guó)商品進(jìn)出口的主要組織者。他們?cè)趯?shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)經(jīng)常發(fā)生自營(yíng)進(jìn)口、出口或代理進(jìn)出口商品的業(yè)務(wù)，對(duì)上述業(yè)務(wù)商品流通企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。關(guān)稅于進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)由海關(guān)征收。

     按照貨物流向，商品流通企業(yè)繳納的關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅?，F(xiàn)在征收出口關(guān)稅的國(guó)家已經(jīng)很少，因此一般情況下說(shuō)的關(guān)稅指進(jìn)口關(guān)稅。

     進(jìn)口關(guān)稅由進(jìn)口貨物完稅價(jià)格乘以進(jìn)口稅率確定。進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格，在此基礎(chǔ)上，加上向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的軟件費(fèi)、專利權(quán)和專有技術(shù)費(fèi)用，以及進(jìn)口人向賣方支付的傭金等，減去賣方付給我方的回扣等費(fèi)用。進(jìn)口貨物若以離岸價(jià)或成本加運(yùn)費(fèi)等其他價(jià)格條件成交，則將這些價(jià)格換算為到岸價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)普通稅率和最低稅率。最低稅率適用于與我國(guó)簽訂有互換關(guān)稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家的進(jìn)口貨物，普通稅率適用于我國(guó)未簽訂有互惠關(guān)稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家的進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物具體按哪種稅率征收進(jìn)口關(guān)稅，是由進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地決定的。

     為更好地促進(jìn)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易，提高中國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，中國(guó)對(duì)大部分出口產(chǎn)品不征收關(guān)稅，只對(duì)少數(shù)盈利高、易削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)內(nèi)緊俏的商品征收出口關(guān)稅。出口關(guān)稅由出口貨物完稅價(jià)格乘以出口稅率確定。出口貨物以海關(guān)審定的貨物售以境外的離岸價(jià)格，扣除出口稅后，作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

      出口貨物完稅價(jià)格=售與境外的離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）

      而出口稅率只設(shè)一種差別比例稅率。

    五、城市維護(hù)建設(shè)稅

     城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，它以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算征收。

     商品流通企業(yè)從事商品交換和流通業(yè)務(wù)，是流轉(zhuǎn)稅的主要納稅人，因此也是城市維護(hù)建設(shè)稅的主要納稅人。

     城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收負(fù)擔(dān)，主要取決于其適用稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個(gè)檔次。納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在以上兩個(gè)范圍內(nèi)的，稅率為1%。

    六、企業(yè)所得稅

     商品流通企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，要按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅條理及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，就其經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。

     企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得額，它是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去國(guó)家規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。

     商品流通企業(yè)在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中，一般可以將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，再按企業(yè)所得稅規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，按月或按季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方法。因此，商品流通企業(yè)在月份或季度終了后，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

    七、其他各稅

     此外，商業(yè)企業(yè)還會(huì)涉及到以下稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、契稅。當(dāng)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并獲得增值額時(shí)，需繳納土地增值稅；擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)，需按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；擁有城鎮(zhèn)房產(chǎn)，需按年計(jì)算并分期繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)擁有并使用車船，需要繳納車船使用稅；企業(yè)書立、使用、領(lǐng)用應(yīng)稅憑證，應(yīng)于書立、使用、領(lǐng)用時(shí)繳納印花稅；企業(yè)承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要繳納契稅。