1.應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)（虧損做反向分錄）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　貸：投資收益

　　2.調(diào)成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回）

　　3.子公司資本公積的變動(dòng)（其他損益）

　　借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　貸或借：資本公積

　　（二）做合并抵消分錄

　　1.借：股本（借方4個(gè)數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報(bào)表）

　　　　　資本公積

　　　　　盈余公積

　　　　　未分配利潤(rùn)——年末商譽(yù)（借、貸方比較得出）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（經(jīng)過(guò)調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——?jiǎng)倓傋龇咒浀馁J方）

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益（借方4個(gè)數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（借、貸方比較得出）

　　2.內(nèi)部債權(quán)債券抵消（內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是借負(fù)債貸債權(quán)）

　　借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款

　　　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

　　內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款一定要記兩年：

　　當(dāng)年2套：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　跨年3套：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初（抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目一律換成未分配利潤(rùn)——年初）

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期2年當(dāng)年可能3套：

　　借：應(yīng)付債券

　　　貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息（只有分次付息才有第3套）

　　　貸：應(yīng)收利息

　　跨年可能有4套：

　　借：應(yīng)付債券

　　　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤(rùn)——年初（如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄）

　　　貸：在建工程（或固定資產(chǎn)——原價(jià)）

　　借：投資收益

　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息（只有分次付息才有第3套）

　　　貸：應(yīng)收利息

　　（三）內(nèi)部交易商品

　　1.本期內(nèi)部交易本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本（交易價(jià)格）

　　2.當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本（實(shí)際成本）

　　　　　存貨（毛利）

　　3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本（交易毛利）

　　4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)銷售

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　貸：存貨（毛利）

　　（四）內(nèi)部交易

　　存貨計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消（舉例）

　　【例】交易價(jià)10000元，成本6000元，購(gòu)貨方期末減值測(cè)試可收回7000元，（當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售）

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　10000

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　6000

　　　　　存貨 　　　　　　　　　　　　4000

　　購(gòu)貨方提了3000元減值準(zhǔn)備，集團(tuán)不認(rèn)可

　　借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　3000

　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　3000

　　【例】交易價(jià)10000元，成本6000元，購(gòu)貨方期末減值測(cè)試可收回5000元，（當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售）

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　10000

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　6000

　　　　　存貨 　　　　　　　　　　　　　4000

　　購(gòu)貨方提了5000元減值準(zhǔn)備，集團(tuán)成本為6000元，減值1000元

　　借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　4000

　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　4000

　　隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤(rùn)——年初”

　?。ㄎ澹?span style="COLOR: #ffff00">內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　一方是固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入仍然做固定資產(chǎn)

　　1.當(dāng)年

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　貸：管理費(fèi)用

　　2.跨年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（前期）

　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　貸：管理費(fèi)用

　　一方是商品，一方購(gòu)入做固定資產(chǎn)

　　1.當(dāng)年

　　借：營(yíng)業(yè)收入（交易價(jià)）

　　　貸：營(yíng)業(yè)成本（實(shí)際成本）

　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)（內(nèi)部交易利潤(rùn)）

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　貸：管理費(fèi)用

　　2.跨年3套同上（固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，與存貨一樣，要看集團(tuán)是否真的計(jì)提減值了）

　　（六）母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消

　　借：未分配利潤(rùn)——年初（已知）

　　　　投資收益（子公司凈利潤(rùn)×母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn)）

　　　　少數(shù)股東損益

　　　貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積（已知數(shù)，在題干中可以找出來(lái)）

　　　　　本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利（已知）未分配利潤(rùn)——年末（已知）