巧用Excel計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅
按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，支付勞動報(bào)酬的單位有義務(wù)代扣代繳工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。目前我國工資薪金個(gè)人所稅為9級超額累進(jìn)制，起征點(diǎn)為1600元（按各地區(qū)起征點(diǎn)規(guī)定為準(zhǔn)）。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位，在工資薪金個(gè)人所得稅的會計(jì)處理中仍依靠手工解決,因其計(jì)算較為煩碎，不僅效率較低，而且容易出錯(cuò)，難以確保其正確性，特別是大中型企事業(yè)單位，個(gè)人所得稅涉及人數(shù)眾多，逐人計(jì)算工作量大，增加了財(cái)務(wù)人員的負(fù)荷。
) ^' Q5 ?" ]" e. F. ` Excel是我們常用而且功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)辦公軟件,利用Excel強(qiáng)大的函數(shù)功能、自動計(jì)算和復(fù)制功能，對個(gè)人所得稅進(jìn)行核算管理，由計(jì)算機(jī)去自動完成計(jì)稅任務(wù)，既準(zhǔn)確又高效，不僅大大減少財(cái)務(wù)人員的工作量，而且可避免因計(jì)稅錯(cuò)誤給企事業(yè)單位帶來的不必要的稅務(wù)處罰?；诖耍疚膹娜矫娼榻B如何利用Excel來實(shí)現(xiàn)工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算。
, W! }+ e7 Q2 d$ {: S% } 一、使用IF條件函數(shù)) N b2 O {: J& d0 L) \3 p
使用IF條件函數(shù)計(jì)算，需進(jìn)行多層嵌套，假設(shè)放置未扣除費(fèi)用個(gè)人應(yīng)稅所得額數(shù)據(jù)的單元格地址是E2，則我們可以在個(gè)人所得稅的單元格內(nèi)輸入以下公式：% B9 \! [3 _! _
=IF(E2>61600,(E2-1600)*35%-6375,IF(E2>41600,(E2-1600)*30%-3375，IF(E2>21600，(E2-1600)*25%-1375,IF(E2>6600,(E2-1600)*20%-375,IF(E2>3600,(E2-1600)*15%-125,IF(E2>2100,(E2-1600)*10%-25,IF(E2>1600,(E2-1600)*5%,0)))))))。$ F7 t1 W2 \5 c Y! g
公式中的1600為現(xiàn)行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，然后復(fù)制公式粘貼到所有需計(jì)算個(gè)人所得稅額的單元格。# ? \3 [7 g2 R8 r& b# G _
注意，上述公式只適用于職工月收入少于8萬元的企事業(yè)單位，即月收入大于8萬元和10萬元的兩檔所得不能正確計(jì)算，這是因?yàn)镋xcel表格中最多允許嵌套層數(shù)是7層，所以9級累進(jìn)不能使用IF全部嵌套完成。
0 `0 W2 F f1 N) ]+ Z" { 二、使用MAX函數(shù)
2 Q2 G- V& D; a& l 為能全部計(jì)算9級累進(jìn)的正確稅額，需結(jié)合IF函數(shù)和MAX函數(shù)使用，考慮到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只需要精確到分，我們再使用四舍五入的ROUND函數(shù)。上例我們可以在個(gè)人所得稅的單元格內(nèi)輸入以下公式：
( @- {2 g. F7 m# y2 n =ROUND(IF(E2<=1600，0，MAX((E2-1600)*{0.05，0.1，0.15，0.2，0.25，0.3，0.35，0.4，0.45}-{0，25，125，375，1375，3375，6375，10375，15375}))，2)。
/ K9 k9 g0 _0 r ? 然后復(fù)制公式粘貼到所有需計(jì)算個(gè)人所得稅額的單元格即可。
! M+ w# ]. @( P4 h! d0 A 上述公式的含義為：第一層ROUND為四舍五入函數(shù)，在IF函數(shù)取值后，保留2位小數(shù)；第二層IF函數(shù)，如果E2數(shù)值小于或等于1600（個(gè)人所得稅起征點(diǎn)），則返回值是0，否則進(jìn)行MAX函數(shù)的計(jì)算，計(jì)算的數(shù)值是（E2-1600）后的值與5%、10%、15%……的乘積減去稅率所在級距的速算扣除數(shù)0、25、125……所得到的最大值，因個(gè)人所得稅額與稅率、所得額的函數(shù)曲線是斜率不斷增大的向上坡線，所以最大值就是所得額所在點(diǎn)計(jì)算出的稅額。
o3 L- s: b4 i# |. c0 m1 ]5 ^ 三、使用VLOOKUP函數(shù)- A; E) l0 q+ L8 K8 c2 i
VLOOKUP函數(shù)，屬查找與引用函數(shù)，可在浩翰的數(shù)據(jù)表格或數(shù)值數(shù)組的首列查找指定的數(shù)值，并由此返回表格或數(shù)組當(dāng)前行中指定列處的數(shù)值，可實(shí)現(xiàn)精確匹配查詢、數(shù)值近似匹配查詢、文本近似匹配查詢、按部分內(nèi)容模糊查詢等功能。
; ^* \" u' ~, @8 t' Z- t VLOOKUP函數(shù)的語法格式為：VLOOKUP(參數(shù)1，參數(shù)2，參數(shù)3，參數(shù)4)，其中：參數(shù)1，為需要在參數(shù)2的第一列中查找的數(shù)值；參數(shù)2，為需要在其中查找數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)表；參數(shù)3，為參數(shù)2中待返回的匹配值的列序號；參數(shù)4，為一邏輯值，指明函數(shù)VLOOKUP返回時(shí)是精確匹配還是近似匹配。
) T0 j! a' b4 E1 x: G4 p9 n; O 計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅，我們使用其數(shù)值近似匹配查詢之基本功能。近似匹配查找通常情況下用于累進(jìn)數(shù)值的查找，此時(shí)第四個(gè)參數(shù)省略，或?yàn)門RUE，或?yàn)榉?數(shù)值。（Excel中0等同F(xiàn)ALSE，非零值均視為TRUE）
q. R/ y% x3 O 使用VLOOKUP函數(shù)計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅方法如下：! N/ `8 u, q+ F6 c
首先新建一個(gè)Excel工作簿，命名為“個(gè)人所得稅計(jì)算表”，將工作表sheet2命名為“個(gè)稅稅率表”，如下表：! R2 L) f( j3 d2 R }: R+ D
然后將工作表sheet1命名為“個(gè)稅計(jì)算表”，將職工工資表內(nèi)容填入表中相應(yīng)單元格，假設(shè)：“未扣除費(fèi)用應(yīng)稅所得額”欄處于E列，“應(yīng)繳個(gè)稅”欄處于F列，職工記錄自第2行開始。則我們可在第一位職工“應(yīng)繳個(gè)稅”的F2單元格中輸入以下公式：# F9 \; u, {6 M9 i
=IF(E2<=1600,0,(E2-1600)*VLOOKUP(E2-1600-0.001，個(gè)稅稅率表!$B$2:$E$11,3)-VLOOKUP(E2-1600-0.001,個(gè)稅稅率表!$B$2:$E$11,4))。4 }( h) |7 V5 G5 R+ k! U8 H$ _
然后復(fù)制公式粘貼到所有需計(jì)算個(gè)人所得稅額的單元格即可。
& ]/ r' G/ e5 u" }( v 上述公式含義是：第一個(gè)VLOOKUP函數(shù)是在個(gè)稅稅率表單元格區(qū)域$B$2:$E$11內(nèi)查找與扣除費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額相匹配的值，并返回對應(yīng)的稅率；第二個(gè)VLOOKUP函數(shù)是在個(gè)稅稅率表單元格區(qū)域$B$2:$E$11內(nèi)查找與扣除費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額相匹配的值，并返回對應(yīng)的速算扣除數(shù)；并據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。
/ a$ c/ u" J0 h1 H8 k4 S6 a 利用上述公式應(yīng)注意：
* ~& \ @7 s; w4 n3 r 1. 公式中參數(shù)4應(yīng)省略，或?yàn)門RUE，或?yàn)榉?數(shù)值，方能返回近似匹配值，也就是說，如果找不到精確匹配值，則返回小于參數(shù)1的最大數(shù)值。例如：未扣除費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為5560元，即應(yīng)納稅額為3960元，3960未在“個(gè)稅稅率表”中列出，此時(shí)VLOOKUP查找小于3960的最大值即2000，并返回對應(yīng)的稅率15%和速算扣除數(shù)125。
; L7 c8 j3 L8 e' S' X 2. 參數(shù)2的查找區(qū)域最好使用絕對引用（可在公式中選定區(qū)域按F4轉(zhuǎn)換），即在引用前加上美元符號（$），如上例的$B$2:$E$11，這樣Excel就不能自動調(diào)整引用，便于復(fù)制，也避免出錯(cuò)。2 y6 g7 w4 I5 x- {. x4 b
3. 查找的第一列（即參數(shù)2的第一列）必須升序排列，否則不會返回期望的結(jié)果（需注意的是此時(shí)不一定返回錯(cuò)誤）。0 U# A8 |! L* b. ]) h8 D
4. “個(gè)稅稅率表”中的B3單元格（即1級“應(yīng)稅所得超過”）應(yīng)填入0，否則返回錯(cuò)誤，不能計(jì)算出相應(yīng)的稅額。6 q/ n: O2 G4 \+ x
5. 因應(yīng)稅所得額在超額累進(jìn)時(shí)包含上限數(shù)，故在公式中將應(yīng)稅所得額減去0.001，以返回上限數(shù)對應(yīng)正確的稅率和速算扣除數(shù)。例如：未扣除費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為6600元，即應(yīng)納稅額為5000元，如果公式中的應(yīng)稅所得額未減去0.001，則VLOOKUP返回對應(yīng)的稅率20%和速算扣除數(shù)375，則不是15%的稅率和125的速算扣除數(shù)，雖對最后計(jì)算結(jié)果沒有影響，但和現(xiàn)行規(guī)定稅率不符。 |
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