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第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定
第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定 一、按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）； 2．對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）； 5．自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）； 8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。 二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）； 2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）； 5．自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）； 8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。 三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。 第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)提供與變更事項相關(guān)的證明文書及下列資料 1．對外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供） 三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點要求辦理。 第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè) 1．發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對外貿(mào)易經(jīng)營者； 2．經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者； 二、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的時間 對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。 三、對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報送以下資料 1．對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書； 5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。 第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識 第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識 一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策 （一）出口貨物的途徑 1．自營出口 自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營資格。 2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。 3． 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。 （二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式 1．一般貿(mào)易 一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。 2． 進(jìn)料加工貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。 3．進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠） 進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。 4．來料加工貿(mào)易 來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進(jìn)項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。 （三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策 1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。 2．增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。 3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。 （四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。 二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項 （一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。 （二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。 三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報 （一） 增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續(xù)。 （二） 增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續(xù)。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。 四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報 （一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報。 （二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理： 1．安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://www.chinatax.）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報系統(tǒng)是免費提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費用是工本費及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費用。 2． 申報順序 （1）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。 （2） 申報成功后，將預(yù)申報反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，生成免抵退稅申報附表。 （3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。 （4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng)，生成有關(guān)申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。 第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作 一、“免、抵、退”稅的概念 “免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的進(jìn)項稅額予以退稅。 二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件 1、獨立核算； 2、增值稅一般納稅人； 3、具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。 三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍 （一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。 生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。 （二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 （三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。 1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； （3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計算 （一）免抵退稅額的計算 1．免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2．免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率 3．進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率） （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０ （三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。 例：某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料2000萬元，進(jìn)項稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會計分錄。 1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%) =1192320元 2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3．應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4．免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5．免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6．應(yīng)退稅額=1423192元 7．免抵稅額=2583360—1423192=1160168元 五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作 企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。 （一）采用上門預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報。 （二）采用網(wǎng)上預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報。 六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料： 1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2．《免、抵稅申報附表》； 3．退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》； 七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）： （一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅機(jī)關(guān)存檔），報表裝訂順序為： 1．一般出口企業(yè)所需報送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）： （1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表； （2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》； （3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》； （4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）； （5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）； （6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）； （7） 有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。 2．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）： （1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表及進(jìn)料加工登記備案資料； （2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報明細(xì)表； （3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明； （4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表； （5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷資料； （6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請表。 （二）記載當(dāng)月正式申報明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤： （三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。 1．外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2．企業(yè)簽章的出口發(fā)票； 3．加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 4．代理進(jìn)口貨物證明； 5．代理出口貨物證明。 具體裝訂要求： （1） 對當(dāng)月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 （2） 當(dāng)月申報中，企業(yè)對有黃色出口報關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單……的規(guī)律整理裝訂。 （3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股申報。 （4）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號。 （5）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報后，海關(guān)電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認(rèn)本月不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票和《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。 （6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報關(guān)單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。  |
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