6．從2004年1月（所屬期） 起使用電子申報(bào)軟件后，外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)每月在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證完畢后，須取回認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)(包括用于內(nèi)、外銷部份)，導(dǎo)入到電子報(bào)稅系統(tǒng)后方可正確生成增值稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)。
外貿(mào)企業(yè)導(dǎo)入經(jīng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)后，在電子報(bào)稅軟件中選擇進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理à防偽稅控專用發(fā)票管理，按左下角“發(fā)票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現(xiàn)當(dāng)月認(rèn)證通過的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點(diǎn)擊)，選擇完畢后點(diǎn)擊“分類”按鈕，選擇“將當(dāng)前發(fā)票設(shè)為暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業(yè)經(jīng)上述處理后，在生成《增值稅納稅申報(bào)附列資料》時(shí)，該部份用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。
7．外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附報(bào)所屬月份取得的全部《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證接收收據(jù)》(對(duì)用于內(nèi)、外銷部份的《認(rèn)證結(jié)果通知書》應(yīng)分類裝訂)。各分局申報(bào)崗應(yīng)核對(duì)清楚增值稅納稅申報(bào)表附表2中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)與企業(yè)報(bào)送的用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符；第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”與企業(yè)報(bào)送的用于辦理出口退稅的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符，不符的退回企業(yè)重報(bào)。
8．外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題
外貿(mào)企業(yè)遺失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”（以下簡(jiǎn)稱“證明單”）的，外貿(mào)企業(yè)可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，報(bào)征收分局認(rèn)證無誤后，可據(jù)以申報(bào)辦理出口退稅。未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。
外貿(mào)企業(yè)丟失手工開具的增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。
六、有下列情況的，對(duì)該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅
1．   虛抬出口貨物國內(nèi)收購價(jià)格；
2．   出口貨物的貨源不實(shí)的；
3．   出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的；
4．   在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；
5．“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”中“經(jīng)營(yíng)單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業(yè)“名稱與申報(bào)退稅企業(yè)名稱不一致的貨物；
6．掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口貨物；
7．外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物；
8．購進(jìn)供貨企業(yè)非自產(chǎn)的出口貨物。
第四節(jié)   外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財(cái)務(wù)核算
一、科目、帳本設(shè)置
1．     外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅”科目，核算企業(yè)出口貨物應(yīng)退回的消費(fèi)稅和增值稅。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)退稅款記入該科目的借方；實(shí)際收到的出口退稅款，以及不能退回的應(yīng)收出口退稅轉(zhuǎn)出額，記入該科目的貸方。
2．     凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。
二、會(huì)計(jì)核算分錄
（一）     一般貿(mào)易（采購貨物出口）會(huì)計(jì)處理
1．   購進(jìn)出口貨物時(shí)
借：庫存商品——出口商品
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付帳款
2．   貨物報(bào)關(guān)離境
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款
     應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅
     應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
       商品銷售成本（消費(fèi)稅部份）
同時(shí)按購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計(jì)算征稅與退稅的差額結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3．   收到出口退稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅
       應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅
（二）     進(jìn)料加工及自營(yíng)加工（在國內(nèi)購料后委托生產(chǎn)企業(yè)加工）會(huì)計(jì)處理
1．     外貿(mào)企業(yè)將“進(jìn)料加工”貿(mào)易的免稅進(jìn)口料件或國內(nèi)購買的材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物的財(cái)務(wù)處理：
（1）     進(jìn)口料件驗(yàn)收入倉時(shí)
       借；庫存商品——進(jìn)口料件
         貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款
（2）     購進(jìn)國內(nèi)材料時(shí)
       借：庫存商品——國內(nèi)材料
           應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
         貸：應(yīng)付帳款（銀行存款）
（3）     委托加工
①撥付加工料件給生產(chǎn)企業(yè)時(shí)
借：加工商品
貸：庫存商品——進(jìn)口料件（或國內(nèi)材料）
②支付加工費(fèi)時(shí)
借：加工商品
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
③收回委托加工商品，結(jié)轉(zhuǎn)加工成本時(shí)
借：庫存商品——出口商品
貸：加工商品
（4）         貨物報(bào)關(guān)離境，計(jì)算應(yīng)收出口退稅款及收到出口退稅款時(shí)的財(cái)務(wù)處理與一般貿(mào)易相同。
2．外貿(mào)企業(yè)將“進(jìn)料加工”貿(mào)易免稅進(jìn)口料件，作價(jià)（一般按購進(jìn)價(jià)）開票銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工并收回復(fù)出口貨物的財(cái)務(wù)核算：
（1）進(jìn)口料件驗(yàn)收入倉時(shí)
借：庫存商品——進(jìn)口料件
貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款
（2） 作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)：
借：應(yīng)收帳款
貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價(jià)加工銷售
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）
（3）從加工企業(yè)購回產(chǎn)品驗(yàn)收入庫
借：庫存商品——出口商品
     應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）
貸：應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收帳款
     借：應(yīng)付帳款
       貸：應(yīng)收帳款
（4）貨物報(bào)關(guān)離境
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入——進(jìn)料加工出口銷售
（5）     計(jì)算應(yīng)退稅款
   借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅
     貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
四、帳務(wù)處理實(shí)例
某外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件10萬美元，以作價(jià)方式進(jìn)行加工，開具增值稅專用發(fā)票銷售給加工企業(yè)82.8萬元，下月初收回作價(jià)加工成品時(shí)取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、稅額25. 5 萬元，企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)出口25萬美元，設(shè)該企業(yè)已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8 .28，試計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅款并作出會(huì)計(jì)分錄。
（一）   應(yīng)退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元
（二）   會(huì)計(jì)分錄：
1．   進(jìn)口料件時(shí)
借：庫存商品——進(jìn)口料件       82.8萬元
貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款   82.8萬元
2．   作價(jià)銷售時(shí)
借：應(yīng)收帳款                           96.876萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價(jià)加工銷售         82.8萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   14.076萬元
月末結(jié)轉(zhuǎn)作價(jià)銷售成本
借：其他業(yè)務(wù)支出——作價(jià)加工銷售成本     82.8萬元
   貸：庫存商品——進(jìn)口料件                 82.8萬元
3．   收回作價(jià)加工成品時(shí)
借：庫存商品——出口商品                   150萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）     25.5萬元
貸：應(yīng)收帳款                               96.876萬元
         應(yīng)付帳款                               78.624萬元
4．   報(bào)關(guān)出口
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款             207萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入——進(jìn)料加工出口     207萬元
5．   計(jì)提應(yīng)收出口退稅款
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅                         10.08萬元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10.08萬元
6．   結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元
借：自營(yíng)出口銷售成本                       1.344萬元
   貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.344萬元
7．   結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本
借：自營(yíng)出口銷售成本                     150萬元
貸：庫存商品——出口商品                   150萬元
第四章       出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理
第一節(jié)     《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理
出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。
一、生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
（一）《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；
（二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；
（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；
（四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原免抵退稅申報(bào)明細(xì)表原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；
（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；
（六）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。
區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個(gè)工作日內(nèi)，出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。
二、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
（一）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；
（二）關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告；
（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供）；
     （四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)還應(yīng)提供以下資料：
1． 紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》；
2． 紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；
3． 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；
4． 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表；
5． 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》。
區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。
第二節(jié)   補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理
一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。
1．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；
2．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；
3．出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；  
4．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；
5．《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。
二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2個(gè)工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》。
第三節(jié)   補(bǔ)辦（外匯核銷單）證明的辦理
一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單 （出口退稅專用），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單證明：
1．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》；
2．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單）證明的報(bào)告》；
3．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；  
4．《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。
二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2個(gè)工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》。
注意事項(xiàng)
當(dāng)企業(yè)同時(shí)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請(qǐng)同時(shí)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》和《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》時(shí)，可不需提供有關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單的原件和復(fù)印件。
第四節(jié)     來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理
一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：
（一）出口企業(yè)填報(bào)的《來料加工貿(mào)易免稅證明》；
（二）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁的復(fù)印件；
（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件；
（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；
（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；
（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。
二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。
三、受托加工企業(yè)向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，憑下列資料，申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅：
（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報(bào)時(shí)，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；  
（二）來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。
四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊(cè)》核銷前，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續(xù)時(shí)，須提供下列資料：
（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；
（二）來料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表；
（三）來料加工貿(mào)易出口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表；
（四）加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表；
（五）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件；
（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；
（七）出口貨物報(bào)關(guān)單原件；
（八）加工費(fèi)發(fā)票原件。
五、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國稅分局。
六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的《來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備查。
七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國稅分局。受托加工企業(yè)的主管國稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。
八、其他問題
（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額減去進(jìn)口總額的金額確定；《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實(shí)的加工費(fèi)金額，按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的工繳費(fèi)金額確定。
（二）受托加工企業(yè)開具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。
第五節(jié)   代理出口貨物證明的辦理
一、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營(yíng)方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自受托出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)，憑下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理代理出口貨物證明：
(1) 填寫《代理出口貨物證明》；
(2) 記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤；
(3) 代理出口貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”原件及復(fù)印件；
(4) 《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件；
（5）代理出口合同或協(xié)議副本、首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。
二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個(gè)工作日內(nèi)，出具《代理出口貨物證明》。
三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。
第五章           出口退稅違章處理
一、出口貨物退稅行政處罰
出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)等。
（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。
1．未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；
2．拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。
（二）對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（三）出口企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
（四）對(duì)從事“四自、三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對(duì)企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物，任何時(shí)間均一律不得辦理退稅。
二、騙取出口退稅罪及其刑事責(zé)任
（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：
1．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進(jìn)行虛假申報(bào)等，騙取出口退稅；
2．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了獲取代理費(fèi)用，明知其代理的單位或個(gè)人所提供的各種憑證不實(shí)，仍與其共同進(jìn)行騙取出口退稅活動(dòng)；
3．無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位和個(gè)人利用有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位進(jìn)行騙取出口退稅。
（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
新〈刑法〉第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。
（三）新《刑法》第205條：對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。
單位范本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。?