?。ㄈ┯捎趪?guó)家一度實(shí)施了新辦“免抵退稅”企業(yè)在開(kāi)始13個(gè)月中只免抵不計(jì)算退稅的政策，導(dǎo)致新辦“免抵退稅”企業(yè)開(kāi)始13個(gè)月的應(yīng)退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應(yīng)退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應(yīng)退稅額）計(jì)算行為變?yōu)椴粩酀L動(dòng)扣除還未計(jì)算或還未消化完的應(yīng)退稅額，最終使企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果不同程度地低于企業(yè)實(shí)際。  

　　上述存在問(wèn)題，在系統(tǒng)中一時(shí)難于取舍或解決，尚請(qǐng)各單位、管理員結(jié)合以上情況對(duì)“免抵退稅”企業(yè)稅負(fù)率進(jìn)行具體分析后再作出計(jì)算結(jié)果。各單位、管理員可簡(jiǎn)單地應(yīng)用（所屬期 “銷(xiāo)項(xiàng)稅額”累計(jì)數(shù)-“進(jìn)項(xiàng)稅額”累計(jì)數(shù)）÷“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù) 這一公式進(jìn)行計(jì)算。 

　　二、各行業(yè)的稅負(fù)率為多少

　　一般稅負(fù)率過(guò)低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的。一般情況下農(nóng)副食品加工是3.50，食品飲料是4.50，紡織品（化纖）是2.25，紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品是2.91……………

問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)像智能儀表類(lèi)平均稅負(fù)為多少？

　　答：稅負(fù)是指納稅人或征稅對(duì)象承受?chē)?guó)家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)《增值稅一般納稅人日?；檗k法》的規(guī)定，稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額／本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%.稅負(fù)是稽查選案的一項(xiàng)參考性指標(biāo)，是稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)管理的一種手段，是內(nèi)部參考資料，并沒(méi)有強(qiáng)行規(guī)定某行業(yè)稅負(fù)必須達(dá)到多少的標(biāo)準(zhǔn)。

三、如何應(yīng)對(duì)稅負(fù)率異常

　　要準(zhǔn)確了解和跟蹤當(dāng)?shù)氐亩愗?fù)率的情況，特別是行業(yè)稅負(fù)率情況。一旦發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)分析原因，做好應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)盤(pán)查的準(zhǔn)備，同時(shí)想辦法掌握進(jìn)貨、庫(kù)存及銷(xiāo)售的進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)率正常水平的回歸。

增值稅“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”分析

從2009年1月1日起，新《增值稅暫行條例》全面實(shí)施。新版增值稅條例主要有五個(gè)方面與納稅人日常涉稅業(yè)務(wù)息息相關(guān)：

　　一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換；

　　二是與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車(chē)、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；

　　三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。此次修訂后的條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率自2009年起，工業(yè)由6%、商業(yè)由4%統(tǒng)一降至3%；

　　四是將一些現(xiàn)行增值稅政策整合到修訂后的條例中；

　　五是將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日，同時(shí)明確了對(duì)境外納稅人扣繳事宜的具體規(guī)定，以提高征納效率。

　　上述五項(xiàng)變化中，對(duì)納稅人稅負(fù)影響較大的為第1項(xiàng)～第3項(xiàng)?；谠鲋刀愓叩倪@些變化，針對(duì)小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人征收方式的差異，如何做好新《增值稅暫行條例》下的納稅籌劃呢？

　　按照規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一是年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，即工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上的為一般納稅人，低于該標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人；二是會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，即低于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為一般納稅人。第一條標(biāo)準(zhǔn)是定量指標(biāo)，而第二條標(biāo)準(zhǔn)則是定性分析的。兩種標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)的增值稅適用何種方式計(jì)征更為有利呢？

　　問(wèn)題的關(guān)鍵是要看企業(yè)的“增值率”，即企業(yè)增值額（增值額＝不含稅銷(xiāo)貨金額－不含稅進(jìn)貨金額）與不含稅進(jìn)貨金額的比例?；驹硎?，增值率越高，越應(yīng)適用簡(jiǎn)易征收率方法。增值率越低，則越應(yīng)適用憑票抵扣計(jì)稅方法。因此現(xiàn)實(shí)中，只要找出增值率的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”，在這一增值率水平之上，企業(yè)適用簡(jiǎn)易征收率比較合適。在這一增值率水平之下，企業(yè)適用憑票抵扣方式比較有利。然而，由于各個(gè)行業(yè)簡(jiǎn)易征收率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額適用稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額適用抵扣稅率有所不同，稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)在各個(gè)企業(yè)也是不同的。

　　舉例來(lái)說(shuō)，2009年起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，假定某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象是普通稅率的商品，銷(xiāo)項(xiàng)稅額適用稅率為17%，且進(jìn)項(xiàng)稅額適用的抵扣稅率（進(jìn)項(xiàng)稅額÷不含稅進(jìn)貨成本）也是17%，設(shè)“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”的增值率為R，根據(jù)“稅負(fù)無(wú)差異”原理列出方程求解如下：

　　（1+R）×17%－1×17%＝（1+R）×3%

　　則，R＝21.43%

　　即當(dāng)企業(yè)的增值率R（增值額與不含稅進(jìn)貨金額的比例）大于21.43%時(shí)，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。同理可以求出，當(dāng)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)適用稅率為13%時(shí)，企業(yè)的增值率如果大于30%，則作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。

　　根據(jù)上述推論并計(jì)算，在以往現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)常見(jiàn)情況有：當(dāng)征收率為6%（工業(yè)的小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經(jīng)營(yíng)普通稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”增值率為54.55%；當(dāng)征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經(jīng)營(yíng)普通稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”增值率為30.77%；當(dāng)征收率為6%（工業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經(jīng)營(yíng)低稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”增值率為85.71%；當(dāng)征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經(jīng)營(yíng)低稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”增值率為44.44%.

　　從企業(yè)的角度而言，可以根據(jù)自身生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)照以上的“稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)”增值率選擇增值稅納稅人的身份；從國(guó)家的角度來(lái)看，如果不考慮一般納稅人固定資產(chǎn)抵扣政策的變化，那么，征收率降為3%的單個(gè)政策，勢(shì)必導(dǎo)致眾多納稅人通過(guò)稅收籌劃，趨于選擇作為小規(guī)模納稅人來(lái)遵從稅法。

如何判斷增值稅稅負(fù)指標(biāo)是否合理

問(wèn)：現(xiàn)在稅務(wù)局用增值稅稅負(fù)指標(biāo)考查企業(yè)增值稅納稅情況，由于我們存貨積壓占太大，因此進(jìn)項(xiàng)稅額較大，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)很小，現(xiàn)在稅務(wù)局就以我們稅負(fù)太低，要求納稅評(píng)估。請(qǐng)問(wèn)，他們的做法是否正確？如何判斷增值稅稅負(fù)指標(biāo)的合理性？

　　答：納稅評(píng)估概念：納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜段合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

　　國(guó)家局對(duì)納稅評(píng)估工作于2007年制定了《國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》對(duì)評(píng)估工作規(guī)定程序如下：選定評(píng)估對(duì)象；進(jìn)行案頭分析；約談?wù)f明；實(shí)地核查；評(píng)估處理；評(píng)估符合。

　　在評(píng)估工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)按相關(guān)稅收政策評(píng)估企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)少交稅款的行為，按納稅評(píng)估規(guī)程制定相應(yīng)文書(shū)，錄入納稅評(píng)估系統(tǒng)，按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定組織稅款入庫(kù)。

　　增值稅稅負(fù)是增值稅納稅評(píng)估的主要分析指標(biāo)，納稅評(píng)估是解決少交稅款的問(wèn)題，根據(jù)您企業(yè)的情況，由于庫(kù)存積壓大造成稅負(fù)過(guò)低的情況，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，舉證企業(yè)庫(kù)存和留底稅額的真實(shí)情況，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可為宜。

運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該掌握哪幾個(gè)問(wèn)題？  
來(lái)源： 本網(wǎng)納稅輔導(dǎo)欄目 作者：  
    答：首先注意要掌握運(yùn)輸發(fā)票的抵扣范圍。根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)文規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)包括增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。根據(jù)這一規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要把握幾點(diǎn)：
    1.貨運(yùn)發(fā)票（鐵路票、航空票除外）必須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，貨運(yùn)定額發(fā)票、其它普通發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)等單據(jù)不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。
    2.貨運(yùn)發(fā)票必須是增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用才可以據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；然而并不是貨運(yùn)發(fā)票注明的所有費(fèi)用都可以據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從運(yùn)輸費(fèi)用的構(gòu)成看，嚴(yán)格意義的運(yùn)費(fèi)及運(yùn)輸單據(jù)上注明的建設(shè)基金可以依法進(jìn)行抵扣，而隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。
    3.承運(yùn)單位必須是國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位。個(gè)體工商戶(hù)、地方稅務(wù)局代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票以及其它單位開(kāi)具的發(fā)票不得據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    其二 掌握承運(yùn)貨物用途的要求
    在明確了運(yùn)輸費(fèi)用抵扣的范圍后，并不是按照規(guī)定取得的運(yùn)輸發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。作為工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要看其購(gòu)進(jìn)貨物的具體用途，與生產(chǎn)或銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目直接相關(guān)的購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，如購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品用的原材料及輔助材料、動(dòng)力等可依法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、在建工程、固定資產(chǎn)、職工福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的運(yùn)輸費(fèi)用全額計(jì)入相關(guān)非應(yīng)稅項(xiàng)目的成本；如果工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目貨物又用于出售的，可據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)輸發(fā)票可按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程、固定資產(chǎn)、職工福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
    其三 掌握運(yùn)輸費(fèi)用抵扣的時(shí)間規(guī)定
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］第15號(hào)）第一、二條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間，按以下規(guī)定執(zhí)行：
    1.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
    2.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或尚未開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
    3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
    其四 掌握運(yùn)輸發(fā)票填寫(xiě)的要求
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)）第一條第一款第二項(xiàng)規(guī)定：“準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。”工作中常常發(fā)現(xiàn)采購(gòu)人員因不懂這一政策，項(xiàng)目填寫(xiě)不全，因填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，給企業(yè)造成損失。
    其五 掌握其他一些特殊規(guī)定
    1.代墊運(yùn)費(fèi)的問(wèn)題
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)除外：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。只有同時(shí)符合上述兩條規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)，才能從納稅人的銷(xiāo)售額中扣除。也就是說(shuō)，符合上述兩條件的代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)由購(gòu)貨方支付，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；但在代墊運(yùn)費(fèi)不符合上述兩項(xiàng)條件的情況下，這些運(yùn)費(fèi)由銷(xiāo)貨方承擔(dān)，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)單據(jù)可在銷(xiāo)貨方抵扣。
    2.進(jìn)口貨物進(jìn)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題
    增值稅暫行條例第十五條規(guī)定：“納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。”組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
    組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 
    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
    因此，進(jìn)口貨物進(jìn)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
    3.關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題
    根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2000］14號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》就鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣范圍規(guī)定為增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的貨票上注明的以下項(xiàng)目：運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）；鐵路建設(shè)基金；監(jiān)管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)（包括：大秦煤運(yùn)費(fèi)、京秦煤運(yùn)費(fèi)、京原煤運(yùn)費(fèi)、豐沙大煤運(yùn)費(fèi)、京九分流加價(jià)、太古嵐加價(jià)、京九運(yùn)費(fèi)、大沙運(yùn)費(fèi)、侯月運(yùn)費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)、宣杭運(yùn)費(fèi)、伊敏運(yùn)費(fèi)、通霍運(yùn)費(fèi)、塔韓運(yùn)費(fèi)、北侖運(yùn)費(fèi)）。
    4.石油企業(yè)為行業(yè)內(nèi)部提供的生產(chǎn)性運(yùn)輸勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題
    根據(jù)《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財(cái)稅字［2000］32號(hào)文），在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油天然氣生產(chǎn)的企業(yè)，為生產(chǎn)原油天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的生產(chǎn)性勞務(wù)取得的增值稅，允許抵扣，其基本稅率為17%。油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。銷(xiāo)售方可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方可按17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而不再按《增值稅暫行條例》規(guī)定的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 

回答者:hlbt　　回答時(shí)間：2005-8-30 8:46:53

根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)【1995】第192號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。 準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

問(wèn)題：固定資產(chǎn)出售后做營(yíng)業(yè)外支出可以沖成本，不交所得稅嗎？

是否使用個(gè)的固定資產(chǎn)：
一.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（如設(shè)備），售價(jià)高于原值的，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)低于原價(jià)，不用交稅.
二.《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除

問(wèn)題：代扣個(gè)人所得稅問(wèn)題　0分  

代扣個(gè)人所得稅后，稅務(wù)局返給企業(yè)的代扣手續(xù)費(fèi)應(yīng)該如何入賬？如果收款時(shí)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 這樣走帳的話，以后這筆錢(qián)在其他應(yīng)付款里怎么處理呢？

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入