應(yīng)繳增值稅是二級科目，其下設(shè)什么科目，月末、季末、年末怎樣結(jié)轉(zhuǎn)？
小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅不設(shè)置明細(xì)賬。一般納稅人，外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)設(shè)置同樣的明細(xì)賬。
一、一般納稅人賬簿設(shè)置
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（三）當(dāng)月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。
（四）當(dāng)月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
（五）“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
（六）“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：每個客戶的銷售明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
每個供應(yīng)商進貨明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅——進項稅 貸：現(xiàn)金
月底銷項稅額合計：398526.15 進項稅額合計：327688.13 上期留抵合計：77392.88 進項轉(zhuǎn)出合計：12631 應(yīng)納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做？
7月份情況：銷項稅額：247646.33 進項稅額：457827.31 應(yīng)抵扣:457827.31 ,
實際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98
8月份情況：銷項：225267.18 進項：61393.56 上期留抵：210810.98 進項轉(zhuǎn)出：15464
應(yīng)抵扣：256109.64 實際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46
9月份情況：銷項：307979.30 進項：271701.84 上期留抵：30842.46 應(yīng)抵扣；302544.3
實際抵扣：302544.30 應(yīng)納稅額：5435
10月份情況：銷項；357340.67 進項；352869.78 應(yīng)抵扣:352869.78 實際抵扣；352869.78 應(yīng)納稅額:4470.89
前任會計做的分錄如下：
6月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 398526.15
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出 12631
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 327688.13
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 77392.88
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 575334.46
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 210180.98
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅 785515.44
8月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 225267.18
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出 15464.90
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅 61393.56
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 179338.52
9月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 307979.3
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅 271701.84
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 30842.46
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 5435
10月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 357340.67
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅 352869.78
應(yīng)交稅金-未交增值稅 4470.89
|
