職工取得的這筆獎勵收入是否應(yīng)繳納個人所得稅

【正文】  

鐘稅官：

    我公司由于大力研究開發(fā)新產(chǎn)品，加強企業(yè)內(nèi)部管理，取得了較好的經(jīng)濟效益。為了調(diào)動職工的積極性，公司決定從企業(yè)提留的福利費和工會經(jīng)費中拿出一部分資金，對在產(chǎn)品開發(fā)工作中表現(xiàn)突出的10名員工每人獎勵一臺價值2萬元的筆記本電腦，同時將這筆開支作為福利費支出。近日，稅務(wù)機關(guān)對我公司進行檢查，指出職工取得的這部分獎勵收入應(yīng)作為獎金收入，由公司代扣代繳個人所得稅。對此，我公司認(rèn)為，這部分獎勵資金是從公司提留的福利費和工會經(jīng)費中拿出的，不應(yīng)該繳納個人所得稅。請問，按照稅法規(guī)定公司員工取得的獎勵是否應(yīng)繳納個人所得稅？

                                                               周曉鷗

周曉鷗同志：

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，個人從福利費項目中取得的可以免納個人所得稅的收入，僅限于根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。而生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。不屬于臨時生活困難補助性質(zhì)的收入，即使其資金來源符合稅法的規(guī)定，也不能予以免稅。

    據(jù)此，你公司向部分員工發(fā)放的實物獎勵，雖然資金來源于按規(guī)定計提的福利費和工會經(jīng)費，但由于所發(fā)放的電腦不屬于生活困難補助，因而對實物取得者，不能視為福利費予以免稅。你公司向員工發(fā)放的電腦屬于一次性工資薪金性質(zhì)的獎金，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金收入征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]206號），計算扣繳個人所得稅。

    具體計算辦法是，對上述個人取得的實物獎勵收入，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。其費用扣除按下列原則掌握：如納稅人取得實物獎勵當(dāng)月的工資、薪金收入超過了800元，則其實物收入不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款；如果納稅人取得實物獎勵當(dāng)月的工資、薪金收入不足800元的，則可將其實物獎勵收入減除“當(dāng)月工資與800元的差距”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。