78、 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算時招待費得處理？

發(fā)布日期：2008年01月17日

字體：【大】【中】【小】

問題內(nèi)容：

　　我們企業(yè)是07年新成立得房地產(chǎn)企業(yè)，由于第一年沒有收入，那么07年的所得稅匯算時招待費該如何處理？是否做為納稅調(diào)整增加額？謝謝

回復(fù)意見：

您好：

　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定：“廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。按以下規(guī)定進行處理：

　 （1）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

　 （2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。”

       根據(jù)所述情況，貴公司是07年新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，由于07年沒有收入，因此07年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，同時根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

　　歡迎您再次提問。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局