140、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的來(lái)料加工企業(yè)，在出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅上有何規(guī)定？

　?。?）對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。

　?。?）從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　①來(lái)料加工、來(lái)件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。

　　②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅。

　?、鄢隹谪浳锼挠玫膰?guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

　　141、對(duì)小型出口企業(yè)，貨物退（免）稅是如何規(guī)定的？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)】第三條規(guī)定：退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，在次年一月一次性辦理退稅。

　　142、生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工復(fù)出口貨物免稅管理是如何規(guī)定的？

　　生產(chǎn)型出口企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

　　外商投資企業(yè)（只限外商投資企業(yè)）如承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可以向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

　　出口企業(yè)在來(lái)料加工、來(lái)件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。

　　145、采購(gòu)出口實(shí)木地板，從4月1日起開征實(shí)木地板消費(fèi)稅對(duì)于出口的實(shí)木地板同樣適用嗎？如果要征收，是不是等于價(jià)格增加了5、85％？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】第二條的規(guī)定，出口企業(yè)可按規(guī)定退還或免征消費(fèi)稅。即生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的，可免征消費(fèi)稅；外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的，可按規(guī)定退還已納消費(fèi)稅稅款。

　　147、個(gè)體獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，可否進(jìn)行出口退稅？

　　根據(jù)現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以申請(qǐng)出口退（免）稅。

　　148、個(gè)人出口貨物可否進(jìn)行退稅？

　　根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】第二條第一款規(guī)定：出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)于出口商包含的范圍，該辦法所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)，特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。因此，對(duì)于已經(jīng)辦理了工商登記的個(gè)體工商戶，只要從事了貨物的出口就可以按規(guī)定到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的免退稅手續(xù)。

　　150、出口加工區(qū)內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，主要從事玻璃鋼游艇的制造，年出口比率達(dá)95％。因國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整和完善了消費(fèi)稅政策，將游艇列入了消費(fèi)稅稅目，在此請(qǐng)問(wèn)作為一家自營(yíng)出口的生產(chǎn)型企業(yè)，是否可以享受按實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，如果可以的話需辦理哪些相關(guān)手續(xù)？

　　國(guó)家政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅的辦法。具體辦理辦法請(qǐng)向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　151、關(guān)于來(lái)料加工和進(jìn)料加工貿(mào)易的稅收政策？

　　來(lái)科加工與進(jìn)料加工是兩種不同的外貿(mào)業(yè)務(wù)。按國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)】的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易取得的外銷收入實(shí)行免、抵、退稅政策，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工貿(mào)易的，按規(guī)定辦理《來(lái)料加工免稅證明》后，可免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

　　152、新辦的小規(guī)模納稅人，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)時(shí)如果拿到工廠給的增值稅專用發(fā)票，可以拿到國(guó)家的出口退稅嗎？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國(guó)稅函[2004]955號(hào)】第三條對(duì)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅的規(guī)定，新辦的小規(guī)模納稅人，雖然取得了增值稅專用發(fā)票，也不能辦理退稅。

　　156、外貿(mào)企業(yè)，目前還沒(méi)有取得一般納稅人資格，只能開具普通發(fā)票，因此不能享受出口退稅優(yōu)惠政策。出口的貨物因?yàn)椴荒芡硕?，所以要繳納3％的增值稅，是嗎？如果我公司是一般納稅人，如果沒(méi)有辦理出口退稅，出口貨物是否要繳納17％的增值稅？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】的規(guī)定，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請(qǐng)；小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。但也不需要繳納增值稅。

　　159、請(qǐng)問(wèn)以黃金為原材料加工的出口產(chǎn)品是如何辦理出口退（免）稅？

　　按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口含金成分產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]125號(hào)】的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　160、外商獨(dú)資小規(guī)模納稅人，有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，規(guī)模小，未經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)證。若經(jīng)過(guò)軟件出口備案后，以網(wǎng)上傳輸方式出口一些用于消費(fèi)類電子產(chǎn)品的小軟件，是否可以申請(qǐng)出口免稅或出口全額退稅？是否可以申請(qǐng)免營(yíng)業(yè)稅？如果企業(yè)是一般納稅人，結(jié)果有何不同？

　　1、是否可以申請(qǐng)免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<☆☆中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[1999]273號(hào)】已明確，請(qǐng)對(duì)照?qǐng)?zhí)行。

　　2、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》【財(cái)稅[2003]238號(hào)】第三條的規(guī)定：計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

　　3、在軟件出口辦理免稅手續(xù)上，小規(guī)模納稅人和一般納稅人沒(méi)有不同,具體可參見國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)文件。

　　161、軟件園內(nèi)的外資企業(yè)。現(xiàn)自行開發(fā)了軟件并已經(jīng)獲得軟件產(chǎn)品認(rèn)定和著作權(quán)，準(zhǔn)備銷售至國(guó)外。查閱了相關(guān)條文，知道有2種方式：1、海關(guān)通關(guān)2、網(wǎng)上傳輸（詳見外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]60號(hào)通知）。想采用網(wǎng)上傳輸?shù)姆绞??？墒窃儐?wèn)了負(fù)責(zé)出口退稅稅務(wù)部門，說(shuō)是網(wǎng)上出口不認(rèn)可，不屬于他們管轄范圍，建議通過(guò)海關(guān)。是否網(wǎng)上出口只是理論上說(shuō)說(shuō)，實(shí)際并未開始實(shí)行，必須通過(guò)海關(guān)通關(guān)才可以享受免抵退？如果通過(guò)網(wǎng)上傳輸，如何進(jìn)行每月正常的納稅申報(bào)？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》【財(cái)稅[2003]238號(hào)】第三條的規(guī)定，計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。上述計(jì)算機(jī)軟件辦理出口免稅手續(xù)時(shí)，需提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）等規(guī)定憑證。

　　163、出口企業(yè)在辦理出口退免稅時(shí)，提供出口收匯核銷單的期限是否發(fā)生變化，我們是小規(guī)模企業(yè)在辦理出口免稅手續(xù)時(shí)，是否同樣執(zhí)行新的期限規(guī)定？

　　您好。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕47號(hào)）中規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）調(diào)整為210天內(nèi)。因此，依據(jù)上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理出口免稅手續(xù)時(shí)，提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）的期限調(diào)整為210天內(nèi)。

　　164、 小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(wàn)元（含）人民幣以上，500萬(wàn)元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市）的實(shí)際情況確定全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　165、出口后13個(gè)月開始退稅，具體如何退法，13個(gè)月中發(fā)生的稅是否可以退？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)】第二款第五項(xiàng)的規(guī)定：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。因此，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起，應(yīng)按月向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不予退稅。從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)】第三條對(duì)此進(jìn)一步規(guī)定：退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

　　166、外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物有何政策規(guī)定

　　委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

　　167、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)委托外貿(mào)單位出口產(chǎn)品，如何辦理退稅？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財(cái)稅[2002]7號(hào)】和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項(xiàng)詳見上述文件。具體辦理請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　168、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，如何辦理退稅？

　　根據(jù)【國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)】文件規(guī)定：生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行免、抵、退稅辦法。

　　169、外貿(mào)企業(yè)代理小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品出口，能否辦理退稅？該如何操作？

　　外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)型小規(guī)模納稅人出口貨物，可以開具代理證明，在小規(guī)模納稅人一方辦理免稅。

　　170、增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，根據(jù)規(guī)定是出口免稅，不退稅的，是否可以代理出口？代理出口是委托方還是受托方享受出口退稅的政策？

　　可以代理出口。按現(xiàn)行政策規(guī)定，由委托方辦理退（免）稅。

　　171、新成立企業(yè)暫不是一般納稅人，企業(yè)委托代理出口方將所有單據(jù)交稅務(wù)部門辦理退稅，這樣是否符合要求？如不是一般納稅人能否這樣操作？

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，代理出口一律在委托方辦理退稅，受托方應(yīng)在貨物出口以后應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》，并轉(zhuǎn)交委托方辦理退（免）稅。上述代理業(yè)務(wù)與是否為增值稅一般納稅人沒(méi)有關(guān)系。

　　173、一外貿(mào)公司，A公司是我司的供貨商，現(xiàn)我司準(zhǔn)備出口一批貨物，為降低價(jià)格，雙方協(xié)商：想將退稅款直接退給A公司，不知稅務(wù)局是否同意如此操作，如果可以，該如何操作，需要什么手續(xù)？

　　如A公司為生產(chǎn)企業(yè)或有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通企業(yè)，可采取代理出口的方式，即A公司委托您公司出口，您公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具代理出口證明，交由A公司辦理出口退稅；如A公司為無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通企業(yè)，則只能采取收購(gòu)方式，由您公司辦理出口退稅。

　　174、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過(guò)外貿(mào)公司代理出口，形式為開貨物發(fā)票給外貿(mào)公司，然后出口。這種形式下，銷售屬于外銷嗎？部分采購(gòu)產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿(mào)公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷嗎？

　　1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷售出口或通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的為外銷；開具發(fā)票將貨物銷售給外貿(mào)公司的為內(nèi)銷。

　　2、外購(gòu)產(chǎn)品在自己工廠進(jìn)行包裝后出口需按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國(guó)稅函[2002]1170號(hào)】的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　175、外商獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)能不能為別的國(guó)內(nèi)企業(yè)代理進(jìn)出口？出口能不能退稅？如果生產(chǎn)型不行，注冊(cè)成商貿(mào)型企業(yè)是不是能代理進(jìn)出口且能出口退稅呢？

　　可以代理出口，但應(yīng)該在委托方辦理退稅。

　　176、代理出口業(yè)務(wù)，委托方辦理退稅時(shí)，出口報(bào)關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位和發(fā)貨單位均為受托方，是否可以辦理退稅？

　　1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】的規(guī)定：出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。所謂出口企業(yè)，一般是指對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證。

　　2、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[2004]116號(hào)】第七條的規(guī)定，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。

　　177、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時(shí)匯率是按多少計(jì)算？出口退稅時(shí)是否規(guī)定代理出口不可退稅？代理與自營(yíng)又如何界定？

　　以外匯結(jié)算銷售額，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

　　代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷售出口貨物，代理方不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)盈虧，僅收取一定的手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。

　　178、委托有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口，該辦理何種退稅手續(xù)？

　　委托外貿(mào)代理出口的貨物一律在委托方辦理退（免）稅，即受托方在貨物出口并收匯核銷后，持報(bào)關(guān)單、核銷單到受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，然后連同報(bào)關(guān)單、核銷單《代理出口貨物證明》一并轉(zhuǎn)委托方，由委托方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）稅。

　　179、委托代理出口貨物辦理退（免）稅是如何規(guī)定的？

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》【財(cái)稅字[1995]9號(hào)】文件規(guī)定：委托代理出口貨物一律在委托方辦理退（免）稅。委托方在辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料并按規(guī)定的程序執(zhí)行：

　　（1）代理出口貨物證明；

　?。?）受托方代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　?。?）代理出口協(xié)議副本；

　?。?）提供銷售賬。"

　　180、外貿(mào)企業(yè)（受托方）不具備一般納稅人資格也能代理出口，并申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》？

　　外貿(mào)企業(yè)只要取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，就能代理委托方出口，從事代理業(yè)務(wù)，在代理出口后到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，交由委托方辦理退稅。

　　1保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的增值稅發(fā)票開給區(qū)外進(jìn)出口公司，區(qū)外進(jìn)出口公司能否退稅？

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保稅區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，將貨物出口離境后，持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單和外銷發(fā)票等相關(guān)退稅憑證，向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。

　　181、注冊(cè)在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，是否依然享受國(guó)家的退稅 ?

　　注冊(cè)在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，取得有進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，手續(xù)及單證齊全，出口貨物可享受國(guó)家的退稅政策。

　　182、保稅區(qū)外企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，根據(jù)規(guī)定，出口到保稅區(qū)不能退免稅，但現(xiàn)在貨物由區(qū)外企業(yè)直接出口到日本，區(qū)外企業(yè)可否辦理退免稅？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】第二條的規(guī)定：依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰(shuí)稅，應(yīng)該由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅而非區(qū)外企業(yè)。

　　183、經(jīng)保稅區(qū)出口貨物有何新政策？

　　國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)了《關(guān)于經(jīng)保稅區(qū)出口貨物申報(bào)出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》【國(guó)稅函[2005]255號(hào)】，規(guī)定如下：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，保稅區(qū)海關(guān)須在貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)超過(guò)退稅申報(bào)期而無(wú)法退（免）稅的問(wèn)題。為解決這一問(wèn)題，總局決定對(duì)符合【國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)】文件第一條的規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。

　　184、保稅區(qū)退（免）稅政策上是如何規(guī)定的？

　　保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可辦理出口退（免）稅。

　　保稅區(qū)外企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅；如以來(lái)料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)口料件，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理免稅。

　　185、跨省的外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（分公司），總公司在保稅區(qū)，為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍是國(guó)際貿(mào)易，轉(zhuǎn)口貿(mào)易，售后服務(wù)及軟件開發(fā)（涉及行政許可憑許可證經(jīng)營(yíng)），分公司與總公司經(jīng)營(yíng)范圍相同，分公司可否申請(qǐng)出口退稅資格？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)】的規(guī)定，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請(qǐng)；小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

　　186、產(chǎn)品出口到外高橋保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)類企業(yè)，產(chǎn)品最終出境，并在90天內(nèi)拿到黃單，辦理了核銷。之后要辦理出口退稅申報(bào)，需要提供那些資料？一定要同時(shí)提供黃單和產(chǎn)品的出境貨物備案清單嗎？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)送手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

　　188、外資企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)外貿(mào)公司做來(lái)料加工保稅貿(mào)易，對(duì)方提供材料（進(jìn)外資企業(yè)的來(lái)料加工保稅手冊(cè)）委托外資企業(yè)加工，然后復(fù)出口給外貿(mào)公司，問(wèn)：加工費(fèi)是否要交增值稅？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)】第二條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策執(zhí)行。

　　189、在出口加工區(qū)的退稅由在區(qū)內(nèi)的企業(yè)退，還是由區(qū)外的企業(yè)退？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法>的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)】有關(guān)規(guī)定：

　　1、對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

　　2、對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　3、區(qū)外企業(yè)應(yīng)每月向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦出口退（免）稅手續(xù)。

　　190、出口加工區(qū)外企業(yè)將物品銷售保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)是否也可以享受間接出口待遇，也就是目前外資企業(yè)執(zhí)行的不征，不抵，不退政策？該開什么發(fā)票給對(duì)方？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)】第二條的規(guī)定，對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），享受出口退（免）稅政策。一律開具出口銷售發(fā)票，不開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　1出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)時(shí)耗用的水電氣，是否可以辦理退（免）稅，具體有何規(guī)定？

　　出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。

　　區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，并附送下列憑證向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)：

　　（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　?。?）支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。"

　　191、外商獨(dú)資企業(yè)，樣品發(fā)往國(guó)外，請(qǐng)問(wèn)怎么辦理免抵退？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)】的規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退（免）稅。

　　192、企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)在計(jì)算免抵退稅時(shí)的收入如何確定？

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的批復(fù)》【國(guó)稅函[2005]256號(hào)】對(duì)此明確如下：

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)計(jì)算免、抵、退稅時(shí)，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)。

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)免、抵、退稅時(shí)，除附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等憑證外，還須附送生產(chǎn)企業(yè)與外方簽定的修理修配合同。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核各項(xiàng)憑證，分析核實(shí)其相互之間的邏輯關(guān)系，嚴(yán)格把關(guān)。

　?。?）出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際收入的，企業(yè)須按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理、操作規(guī)程〉（試行）的通知》【國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)】文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)實(shí)際收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)出口發(fā)票上標(biāo)明的銷售收入與出口合同上簽定的銷售收入、外匯管理局出具的收匯核銷單實(shí)際收匯金額及企業(yè)出口銷售賬等進(jìn)行交叉審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實(shí)際銷售收入。

　　（4）其他未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

　　193、中國(guó)企業(yè)以機(jī)器設(shè)備作為股份投資境外公司，該企業(yè)的新舊設(shè)備是不是均能退還增值稅？

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)】第六條規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備（包括舊設(shè)備）及零部件，實(shí)行出口退（免）稅政策。

　　195、出口商品一批，由于沒(méi)有辦理免抵退備案，現(xiàn)征管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不能免交銷項(xiàng)稅，要求作外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，有什么補(bǔ)救辦法？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》【國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)】的規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)】文件第三條的規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的免、抵、退稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按【國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)】文件第七條的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月免、抵、退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免、抵、退稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

　　196、出口退稅率為零的貨物發(fā)票在報(bào)關(guān)前收到并已經(jīng)認(rèn)證,我在什么時(shí)候辦理“出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”,是在報(bào)關(guān)聯(lián)收到時(shí)..還是在認(rèn)證完以后辦理...？

　　應(yīng)視同內(nèi)銷貨物，在發(fā)票認(rèn)證后進(jìn)行抵扣，不需辦理抵扣證明。

　　197、我公司是外貿(mào)企業(yè),有幾批出口貨物因供貨方開具的增值稅發(fā)票不符出口退稅要求不予退（免）稅出口貨物視同內(nèi)銷征稅,但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)認(rèn)證后在當(dāng)月申報(bào)時(shí)已轉(zhuǎn)為不抵扣,現(xiàn)在又要轉(zhuǎn)為內(nèi)銷處理,需申報(bào)銷項(xiàng)稅,那么原來(lái)的抵扣稅額如何處理?

　　抵扣聯(lián)如已認(rèn)證通過(guò)的，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)視為內(nèi)銷后，應(yīng)給予相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，請(qǐng)與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)聯(lián)系。

　　198、快遞發(fā)出至國(guó)外的貨物，沒(méi)有經(jīng)過(guò)報(bào)關(guān)，如何征稅，無(wú)報(bào)關(guān)單可以退稅嗎？

　　快遞發(fā)出至國(guó)外的貨物，如沒(méi)有報(bào)關(guān)則無(wú)法取得出口貨物報(bào)關(guān)單。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物報(bào)關(guān)單是辦理出口退稅必須提供的單證，所以此批貨物只能視作內(nèi)銷處理，按規(guī)定征收增值稅。

　　199、國(guó)家政策規(guī)定某些商品出口不但不能退稅，而且還要交增值稅。請(qǐng)問(wèn)，作為外貿(mào)企業(yè)出品這些商品的話，是否扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后才交稅，還是按出口額全額計(jì)征？如進(jìn)價(jià)100元，進(jìn)項(xiàng)稅17元；出口110元，銷項(xiàng)稅18、70元；是否應(yīng)交1、70元增值稅？還是應(yīng)交18、70元？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[2004]116號(hào)】的規(guī)定，出口企業(yè)出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。1、一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率2、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率3、出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須根據(jù)復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

　　200、出口退稅率為0的貨物，其增值稅是比照內(nèi)銷方式，按銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)，還是比照一般貿(mào)易方式，按免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[2004]116號(hào)】的規(guī)定：出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）出口財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》【財(cái)稅[2003]222號(hào)】及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　201、出口貨物單證不齊或超期轉(zhuǎn)內(nèi)銷的計(jì)算方法？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)】的第一條規(guī)定，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口的貨物，計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口的貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。

　　202、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

　　A、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)?！?br>
　　B、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

　　C、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

　　203、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請(qǐng)？

　　生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》后按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：

　?。?）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；

　?。?）海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》

　　205、來(lái)料加工手冊(cè)中的主料以及大部分輔料是進(jìn)口的，僅有少量輔料從保稅倉(cāng)庫(kù)申報(bào)進(jìn)口，原產(chǎn)地為中國(guó)，是否會(huì)影響該本手冊(cè)的免稅證明的辦理？或者是否可以僅對(duì)國(guó)外進(jìn)口部分辦理免稅證明？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)】第二十條的規(guī)定：

　　1、出口企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅，消費(fèi)稅。

　　2、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)，收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。

　　206、辦理代理出口證明有時(shí)間限制嗎？是不是要在90天內(nèi)一定要辦理？或者是在180天內(nèi)一定要辦理？是否有國(guó)稅發(fā)文特別規(guī)定？文號(hào)有嗎？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[2004]116號(hào)】的規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。

　　207、外貿(mào)出口企業(yè)，要辦理代理出口證明，有一張報(bào)關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，請(qǐng)問(wèn)能否辦理代理出口證明？是否一定要一張報(bào)關(guān)單只對(duì)應(yīng)一家工廠才能辦理代理出口證明？相應(yīng)的程序是怎樣的？還要附帶什么資料？

　　一張報(bào)關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，能辦理代理出口證明。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，受托外貿(mào)企業(yè)需攜帶下列資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代理出口貨物證明。

　?。?）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口貨物證明）的報(bào)告》（企業(yè)采用電子申報(bào)的，為《代理出口證明申請(qǐng)表》，見《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P363）;

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；

　?。?）代理出口合同（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；

　?。?）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；

　?。?）委托方稅務(wù)登記證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　208、遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)采取如何補(bǔ)救措施 ?

　　外貿(mào)企業(yè)（受托方）或委托方遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報(bào)辦理委托出口貨物的退（免）稅，但可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

　　209、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》需要提供哪些資料？

　　外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物，應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》交委托方辦理退稅：

　?。?）代理出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；

　?。?）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；

　?。?）代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件；

　?。?）出口銷售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷售明細(xì)賬。

　?。?）由申報(bào)系統(tǒng)生成的《申請(qǐng)出具〈代理出口貨物證明〉的報(bào)告》及其電子數(shù)據(jù)。

　　1外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)如何操作？

　　外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并分別不同情況提供資料：

　?。?）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國(guó)外退關(guān)退運(yùn)貨物，應(yīng)提供以下資料：

　?、佟冻隹谏唐吠诉\(yùn)已補(bǔ)稅證明》（企業(yè)留存聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　?、趦?nèi)銷專用發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　?、邸蛾P(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報(bào)告》；

　?、堋蛾P(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報(bào)告》電子數(shù)據(jù)。

　?。?）如出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物是已開分批但尚未申報(bào)退稅的庫(kù)存出口貨物（部分申報(bào)退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷），出口企業(yè)應(yīng)提供：

　?、佟冻隹谪浳镞M(jìn)貨分批單》（企業(yè)留存聯(lián)）原件；

　?、趦?nèi)銷發(fā)票原件及復(fù)印件；

　?、邸蛾P(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報(bào)告》；

　　④《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報(bào)告》電子數(shù)據(jù)。

　?。?）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是尚未申報(bào)退稅的庫(kù)存出口貨物，且為全部轉(zhuǎn)內(nèi)銷，出口企業(yè)可憑購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)直接辦理稅款抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

　　210、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)需提供哪些資料？

　　退運(yùn)貨物申請(qǐng)辦理補(bǔ)稅證明時(shí)，需提供以下資料：

　?、懦隹谪浳飯?bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　　⑵出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　　⑶由申報(bào)系統(tǒng)生成的《申請(qǐng)出具〈出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明〉的報(bào)告》及其電子數(shù)據(jù)。

　?、戎鞴芡硕悪C(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　211、外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，應(yīng)如何操作？

　　外貿(mào)企業(yè)因質(zhì)量等問(wèn)題的原因，貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)；由于企業(yè)已申報(bào)辦理退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票、專用☆☆等原始憑證已報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)，企業(yè)還必須到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。按實(shí)際退稅成本計(jì)算退貨的應(yīng)補(bǔ)稅款，待此稅款解繳中央金庫(kù)后，方可開具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。退運(yùn)貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，外貿(mào)企業(yè)憑復(fù)出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、企業(yè)留存的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》復(fù)印件、補(bǔ)交稅款的《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》原件或復(fù)印件等資料憑證，重新申報(bào)退稅。

　　212、出口貨物單證備案中的裝貨單能不能用收貨單代替？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案（暫行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)、國(guó)稅[2006]904號(hào)）， “收貨單”如果符合上述規(guī)定，在進(jìn)行首次單證備案前，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。

　　213、“出口核銷日期調(diào)整為210天，本通知自2008年6月1日起執(zhí)行”，是指從6月1日起報(bào)關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定，還是指從6月1日往前數(shù)，核銷期不超210天都可以執(zhí)行此規(guī)定？

　　是指從6月1日起報(bào)關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定。

　　214、出口一批貨物到德國(guó)，由于報(bào)關(guān)行的疏忽，造成出口貨物報(bào)關(guān)單備注欄中的金額和報(bào)關(guān)單明細(xì)金額不符，核銷單金額填寫錯(cuò)誤，致使無(wú)法核銷，向海關(guān)申請(qǐng)改單，因時(shí)間已經(jīng)超過(guò)3個(gè)月，被告知需要提供正本的未退稅證明，不知道如何辦理，在什么地方辦理，需要提供什么資料？

　　目前稅務(wù)機(jī)關(guān)開具相關(guān)未退稅證明的業(yè)務(wù)是指：

　　1、企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

　　2、企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

　　3、委托方遺失受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。