出口退稅，簡而言之，即出口企業(yè)在出口后由稅務(wù)機關(guān)退回已繳納的增值稅和消費稅。它是一國為鼓勵出口，在商品出口環(huán)節(jié)退還以前納稅環(huán)節(jié)已納稅款，使其整體稅負為零，以不含稅價參與國際市場競爭的基本方式。

根據(jù)國際社會通行的慣例和我國現(xiàn)階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退（免）稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

增值稅（VAT）是以商品生產(chǎn)流通和勞動服務(wù)各個環(huán)節(jié)的新增價值或附加價值為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它以不含增值稅稅額的價格作為計稅依據(jù)。1996年1月1日起，出口煤炭、農(nóng)產(chǎn)品的退稅率由原13%降為3%；出口以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品和適用13%征稅率的工業(yè)品的退稅率由原13%降為6%；出口原適用17%征稅率的工業(yè)品退稅率由原來17%降為9%。1998年1月1日起，國家對紡織品實行11%的出口退稅率，7月1日起，將通訊設(shè)備、發(fā)電及輸電設(shè)備、自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機及工程機械、飛機及航空設(shè)備、汽車（含摩托車）及零部件等七大類機電產(chǎn)品和自行車、鐘表、照明器具、鞋、陶瓷等五類輕工產(chǎn)品的增值稅出口退稅率由原來的9%提高至11%，同時國家將煤炭的出口退稅率調(diào)為9%，鋼材和水泥調(diào)為11%，船舶調(diào)為14%。

準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法：

1.出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應根據(jù)購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。

應退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×退稅率

對外貿(mào)公司而言，出口退稅可以看成出口外貿(mào)企業(yè)的一項收入，直接沖抵某外貿(mào)商品的收購成本。

退稅收入=[外貿(mào)商品收購價（含增值稅）/（1+增值稅率）] ×退稅率

2.出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額，并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額。

若：銷項金額×稅額≥未抵扣完的進項稅額

則：

應退稅額=未抵扣完的進項稅額

若：銷項金額×稅額≤未抵扣完的進項稅額

則：

應退稅額=銷項金額×稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額－應退稅額

煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11種稅目的消費品，在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)，在普通征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征收一道消費稅，以引導消費方向，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保證國家財政收入。

外貿(mào)企業(yè)出口或代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進時征收消費稅的價格計算；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算，公式為：

應退消費稅稅額=出口貨物的工廠銷售額（不含增值稅）×稅率

=[含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅額）] ×稅額

或：

應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應稅貨物，依其實際出口數(shù)量予以免征。