內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章 一般原則

第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解。

第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進行溝通。

第六條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認(rèn)真充分的溝通，并及時反饋意見。

第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計結(jié)論；

（四）審計決定;

（五）審計建議。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。

第四章 附 則

第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。