立足指標(biāo)模型分析強(qiáng)化重點稅源評估

稅月無悔 2010-12-27

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立足指標(biāo)模型分析強(qiáng)化重點稅源評估

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2010.12.17

吳才豐韓音梅保峰

江蘇省常熟市地稅局積極探索實施適合重點稅源管理實際的納稅評估新模式，立足指標(biāo)模型分析，挖掘納稅評估深度，最大限度地堵塞征管漏洞，并提高納稅人稅法遵從度。
今年年初，該局征管分局在對重點稅源某有限公司案頭分析時，發(fā)現(xiàn)近5年來其銷售規(guī)模、資產(chǎn)總額不斷膨脹，企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，但卻在2009年申報年度虧損130萬元。測算銷售利潤率由往年的平均10%左右驟降為-0.23%，并且短期借款迅速增加，由2009年初的2970萬元增加到2009年末的5080萬元，年度發(fā)生利息支出360.37萬元。企業(yè)的債務(wù)/股本比例高達(dá)5.7∶1，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)模型中2∶1~4∶1的平均比例。評估人員初步判斷企業(yè)有資本弱化傾向，可能存在轉(zhuǎn)移利潤避稅問題。針對上述疑點，確定其為評估對象。
該局通過建立數(shù)據(jù)指標(biāo)模型，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)比率進(jìn)行測算，將不符合正常變化規(guī)律及偏離行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值較大的項目作為評估分析的重點。從數(shù)據(jù)指標(biāo)分析來看，企業(yè)均遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，集中反映在高負(fù)債、低盈利，非正常經(jīng)營。根據(jù)評估分析得出的初步結(jié)論，分局發(fā)出《詢問核實通知書》，要求企業(yè)財務(wù)人員就疑點問題作出合理解釋。
經(jīng)過2次約談和調(diào)查核實，評估人員找到了該企業(yè)“資本弱化”背后的真相，確認(rèn)了企業(yè)通過短期借款及財務(wù)費用支出轉(zhuǎn)移利潤避稅疑點，對該公司在稅收上的錯誤理解給予了認(rèn)真輔導(dǎo)，并向納稅人發(fā)出了《納稅評估建議書》，建議納稅人進(jìn)行自查，限期補(bǔ)繳相應(yīng)稅款并及時作出賬務(wù)調(diào)整。根據(jù)納稅評估建議，企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行了自查，合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額168.06萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅9.67萬元，補(bǔ)繳其他各稅4.69萬元。