引用秋桐思雨 的 2010年深圳會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》主要稅種匯總記憶精華篇
| 稅種 |
增值稅 |
消費(fèi)稅 |
營(yíng)業(yè)稅 |
企業(yè)所得稅 |
個(gè)人所得稅 |
稅收
分類 |
征稅對(duì)象分類 |
流轉(zhuǎn)稅 |
流轉(zhuǎn)稅 |
流轉(zhuǎn)稅 |
所得稅 |
所得稅 |
| 征稅管理分類 |
工商稅 |
工商稅 |
工商稅 |
工商稅 |
工商稅 |
| 征收權(quán)限分類 |
共享稅 |
中央稅 |
地方稅 |
地方稅 |
地方稅 |
| 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類 |
從價(jià)稅 |
從價(jià)稅+從量稅 |
從價(jià)稅 |
從價(jià)稅 |
從價(jià)稅 |
| 稅率分類 |
比例稅率 |
比例稅額、固定稅率 |
比例稅率 |
比例稅率 |
累進(jìn)稅率+比例稅率 |
| 稅率 |
一般納稅人 |
17%、13% |
5%-45% |
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|
20%，10%，5% |
| 小規(guī)模納稅人 |
3% |
1煙-卷煙、酒及酒精-糧食白酒、薯類白酒是復(fù)合計(jì)證；2、酒及酒精-黃酒、啤酒、成品油是從量計(jì)征；3其他是從價(jià)計(jì)征10檔比例稅率，最低3%，最高45%； |
交建郵文體3%；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)無(wú)5%，娛樂(lè)5%-20% |
25%，20%，15% |
九級(jí)超額累進(jìn)稅率，五級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)所得加成征收；稿酬所得減征30% |
| 納稅人 |
一般納稅人、小規(guī)模納稅人（商180萬(wàn)，生產(chǎn)100萬(wàn)元） |
生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 |
我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人 |
居民企業(yè)和非居民企業(yè) |
居民企業(yè)和非居民企業(yè) |
| 征稅對(duì)象 |
銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 |
特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象一般有14個(gè)課目（三男二女去開(kāi)車，二高二木開(kāi)游艇） |
提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為課稅對(duì)象 |
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得；居民企業(yè)就中國(guó)境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就中國(guó)境內(nèi)所得納稅 |
對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)交納個(gè)人所得稅。共11個(gè)稅目 |
| 計(jì)稅依據(jù) |
不含增值稅銷售額 |
銷售數(shù)量或銷售額 |
營(yíng)業(yè)額 |
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| 稅款計(jì)算 |
一般納稅人 |
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 |
不含增值稅銷售額X消費(fèi)稅稅率 |
營(yíng)業(yè)額X稅率 |
應(yīng)納稅所得額X稅率-虧損彌補(bǔ) |
應(yīng)納稅所得額X稅率—速算扣除數(shù) |
| 小規(guī)模納稅人 |
不含增值稅銷售額X稅率 |
銷售數(shù)量X單位稅額 |
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應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)整額-調(diào)減額 |
應(yīng)稅收入—2000元或20%=應(yīng)納稅所得額 |
| 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
163頁(yè)（1）-（7） |
169頁(yè)（1）-（4） |
納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 |
公歷每年1月1日至12月31日，實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 |
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| 納稅期限 |
1、3、5、10、15或1個(gè)月；以1個(gè)月為一期納稅，自期滿之日10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1、3、5、10、15為一期納稅，自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 |
同增值稅一樣 |
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按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯繳清繳，多退少補(bǔ)；月份終了或季度終了15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，預(yù)繳稅款；年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 |
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| 納稅地點(diǎn) |
固定業(yè)戶—機(jī)構(gòu)所在地；非固定業(yè)戶——銷售地；進(jìn)口貨物—報(bào)關(guān)地海關(guān) |
同增值稅基本一樣，委托加工，由受托方所在地代收代繳消費(fèi)稅 |
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居民企業(yè)—注冊(cè)地址或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)；非居民企業(yè)—機(jī)構(gòu)所在地或扣繳義務(wù)人 |
