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負債章節(jié)
一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 2、按月計提利息： 借：財務費用 貸：應付利息 3、季末支付銀行存款利息： 借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 4、到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款 二、應付票據(jù)： 1、開出應付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務費用 貸：銀行存款 2、應付票據(jù)到期支付票款： 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應付票據(jù) 貸：短期借款 三、應付賬款： 1、發(fā)生應付賬款： 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 2、償還應付賬款： 借：應付賬款 貸：銀行存款/應付票據(jù) 3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應付賬款時沖減財務費用： 借：應付賬款 財務費用 貸：銀行存款 4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款： 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 四、預收賬款： 1、收到預收賬款： 借：銀行存款 貸：預收賬款 2、收到剩余貨款： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：預收賬款 3、預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方 收到預付款項： 借：銀行存款 貸：應收賬款 收到剩余貨款： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應收賬款 五、應付職工薪酬： 1、確認職工薪酬： （1）貨幣性職工薪酬： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 勞務成本（生產(chǎn)部門人員工資） 管理費用（管理人員工資） 銷售費用（銷售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） 貸：應付職工薪酬——工資/職工福利 （2）非貨幣性職工薪酬： 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 2、發(fā)放職工薪酬： （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放： 借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳： 借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應收款 （2）支付職工福利費： 借：應付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金 （3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。 借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金 貸：銀行存款 （4）發(fā)放非貨幣性福利： 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款 六、 應交稅費： （一） 應交增值稅： 1、采購物資和接受應稅勞務： 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù) 2、 進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 庫存商品/原材料 3、 銷售物資或者提供應稅勞務： 借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4、視同銷售行為： 借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5、出口退稅： 借：其他應收款 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6、交納增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算： 1、小規(guī)模納稅人購進貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款 2、小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅 （二） 應交消費稅： 1、銷售應稅消費品： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 2、自產(chǎn)自用應稅消費品： 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ——應交消費稅 3、委托加工應稅消費品： 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應交稅費——應交消費稅 借：原材料 貸：委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應付賬款 借：原材料 貸：委托加工物資 對應收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理： 借：應收賬款/銀行存款 貸：應交稅費——應交消費稅 4、進口應稅消費品： 借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應付賬款/銀行存款 （三）應交營業(yè)稅： 1、計算應交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 2、銷售不動產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 3、交納營業(yè)稅： 借：應交稅費——應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （四）應交資源稅： 1、 對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交資源稅 2、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅費——應交資源稅 3、交納資源稅： 借：應交稅費——應交資源稅 貸：銀行存款 （五）應交城市維護建設稅： 1、計算應交城市建設維護稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2、交納城市維護建設稅： 借：應交稅費——應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 （六）應交教育費附加： 1、計算應交教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——教育費附加 2、交納教育費附加： 借：應交稅費——教育費附加 貸：銀行存款 （七）應交土地增值稅： 1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費——應交土地增值稅 2、土地使用權在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款 貸：應交稅費——應交土地增值稅 3、交納土地增值稅： 借：應交稅費——應交土地增值稅 貸：銀行存款 （八）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅： 1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：管理費用 貸：應交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅 2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：應交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅 貸：銀行存款 （九） 應交個人所得稅： 1、 計算代扣代交的職工個人所得稅： 借：應付職工薪酬——工資 貸：應交稅費——應交個人所得稅 3、交納個人所得稅： 借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款 七、應付利息： 1、 計提利息費用： 借：財務費用 貸：應付利息 2、支付利息時； 借：應付利息 貸：銀行存款 八、應付股利： 1、確認應付股利或利潤時： 借：利潤分配——應付現(xiàn)金鼓勵或利潤 貸：應付股利 2、 支付： 借：應付股利 貸：銀行存款 九、其他應付款； 1、計提應付租入包裝物租金 借：管理費用 貸：其他應付款 2、支付： 借：其他應付款 貸：銀行存款 十、長期借款： 1、 取得長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 2、計提利息： 借：財務費用 應付利息 3、 歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款 十一、應付債券： 1、企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應付債券——本金 2、計提利息： 借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出 貸：應付債券——應計利息 3、債券還本計息： 借：應付債券——面值 ——應計利息 貸：銀行存款 |
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