4104 利潤分配
一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。
二、本科目應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。
企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。
企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風險準備，應(yīng)在本科目設(shè)置“提取一般風險準備”明細科目進行核算。
三、利潤分配的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈
余公積“科目。
企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記“一般風險準備”科目。
（二）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤），貸記“應(yīng)付股利”科目。
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。如其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。
企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。
企業(yè)（金融）用一般風險準備彌補虧損，借記“一般風險準備”科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。
企業(yè)（中外合作經(jīng)營企業(yè)）在經(jīng)營期間用利潤歸還的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記本科目（利潤歸還投資），貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。
四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。
五、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
4201 庫存股
一、本科目核算企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
二、庫存股的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，做備查登記。
將收購的股份獎勵給本公司職工時，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
（二）股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業(yè)應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購，屬于同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按其他公司持有本公司股份的原賬面價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按其他公司持有本公司股份的公允價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
（五）企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有本公司股份的金額。
成本類
5001 生產(chǎn)成本
一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。
企業(yè)（農(nóng)業(yè)）進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，可將本科目改為“5001 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，并分別種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)確定成本核算對象（消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品）和成本項目，進行費用的歸集和分配。
企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將本科目改為“5001 開發(fā)成本”科目進行核算。
二、本科目應(yīng)當按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。
基本生產(chǎn)成本應(yīng)當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。
三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。
企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。
企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。
（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”等科目。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)產(chǎn)品、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)共同負擔的費用，借記本科目（共同費用），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
會計期末，應(yīng)當按照一定的分配標準對上述共同負擔的費用進行分配，借記本科目（農(nóng)產(chǎn)品）、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”或“公益性生物資產(chǎn)”，貸記本科目（共同費用）。
應(yīng)由生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品負擔的費用，應(yīng)當采用合理的方法在農(nóng)產(chǎn)品各品種之間進行分配；如有尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品，還應(yīng)當在已收獲和尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品之間進行分配。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。
5101 制造費用
一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。
企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。
三、制造費用的主要賬務(wù)處理
（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。
（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。
（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
（六）將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
（七）季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)作準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。
四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。
5103 待攤進貨費用
一、本科目核算企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用。
二、本科目應(yīng)當按照所購商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。
三、待攤進貨費用的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
（二）期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未銷售商品在采購過程中發(fā)生的進貨費用的余額。
5201 勞務(wù)成本
一、本科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。
企業(yè)（證券）在為上市公司進行承銷業(yè)務(wù)發(fā)生的各項相關(guān)支出，可將本科目改為“5201 待轉(zhuǎn)承銷費用”科目，并按照客戶進行明細核算。
二、本科目應(yīng)當按照提供勞務(wù)種類進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的各項勞務(wù)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。
企業(yè)（建造承包商）對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，借記本科目，貸記“機械作業(yè)”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。
5301 研發(fā)支出
一、本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
二、本科目應(yīng)當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。
三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二）企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當比照上述（一）規(guī)定進行處理。
（三）研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。
5401 工程施工
一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目應(yīng)當按照建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目；發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
月末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本時，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。
（二）根據(jù)建造合同準則確認合同收入、合同費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。
（三）合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程結(jié)算
一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。
二、本科目應(yīng)當按照建造合同進行明細核算。
三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。
合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
5403 機械作業(yè)
一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。
企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算，不通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照施工機械或運輸設(shè)備的種類等進行明細核算。
施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)當按照成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。
三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。
（二）月末，應(yīng)當分別下列情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。
對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
四、本科目期末應(yīng)無余額。
損益類
6001 主營業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
二、本科目應(yīng)當按照主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。
三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
企業(yè)以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）、債務(wù)重組或作為非同一控制下企業(yè)合并的對價的，應(yīng)按該庫存商品的公允價值，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售商品收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。
（三）根據(jù)建造合同準則確認合同收入時，按應(yīng)確認的合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)確認的合同收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
6011 利息收入
一、本科目核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準則確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（包括銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支和墊款等）、與其他金融機構(gòu)（包括中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。
二、本科目應(yīng)當按照業(yè)務(wù)類別進行明細核算。
三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按收入準則或按貸款等攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6021 手續(xù)費及傭金收入
一、本科目核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準則確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金，如結(jié)算手續(xù)費收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔保收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。
二、本科目應(yīng)當按照手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。
三、企業(yè)確認的手續(xù)費及傭金收入，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”、“代理承銷證券款”等科目，貸記本科目；實際收到手續(xù)費及傭金時，借記 “存放中央銀行款項”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6031 原保費收入
一、本科目核算企業(yè)（保險）根據(jù)原保險合同準則確認的原保險合同原保費收入。
二、本科目應(yīng)當按照險種進行明細核算。
三、企業(yè)確認的原保費收入，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“利息支出”、“投資收益”等科目，貸記本科目。
非壽險原保險合同提前解除的，按原保險合同約定計算確定的應(yīng)退還投保人的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6032 分保費收入
一、本科目核算企業(yè)（再保險接受人）根據(jù)再保險合同準則確認的再保險合同分保費收入。
二、本科目應(yīng)當按照險種進行明細核算。
三、企業(yè)確認的分保費收入，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目。
收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目；調(diào)整減少額，做相反的會計分錄。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6041 租賃收入
一、本科目核算企業(yè)（租賃）根據(jù)租賃準則確認的租賃收入。
二、本科目應(yīng)當按照租賃資產(chǎn)類別進行明細核算。
三、企業(yè)確認的租賃收入，借記“未實現(xiàn)融資收益”等科目，貸記本科目。
或有租金收入實際發(fā)生時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6051 其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。
企業(yè)（保險）經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費收入，也通過本科目核算。
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算。
三、企業(yè)確認的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。
企業(yè)以原材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的原材料的公允價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
6061 匯兌損益
一、本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。
二、本科目一般無明細科目。
三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按該日即期匯率對“外匯買賣”、“外匯結(jié)售”等科目外幣余額進行折算形成的匯兌損益，借記或貸記“外匯買賣”、“外匯結(jié)售”等科目，貸記或借記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
6101 公允價值變動損益
一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。
指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。
企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)的，有效套期關(guān)系中套期工具或被套期項目的公允價值變動，也可以單獨設(shè)置“6102 套期損益”科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。
三、公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理
（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”、“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”等科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目、“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”等科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目、“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”等科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
（二）資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負債”科目；公允價值低于其賬面價值的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融負債時，應(yīng)按其賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按“交易性金融負債——公允價值變動”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6111 投資收益
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準則確認的投資收益或投資損失。
企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過本科目核算。
企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，也在本科目核算。
企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。
證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照投資項目進行明細核算。
三、投資收益的主要賬務(wù)處理
（一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目，不確認投資收益。
（二）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。
被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失的，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的，應(yīng)先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，如原按投資合同或協(xié)議約定確認了投資損失，同時作為預(yù)計負債的，應(yīng)首先沖減預(yù)計負債的余額，剩余部分借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。
（三）處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“長期股權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
6201 攤回保險責任準備金
一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
企業(yè)也可以設(shè)置“攤回未決賠款準備金”、“攤回壽險責任準備金”、“攤回長期健康險責任準備金”科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
二、本科目應(yīng)當按照保險責任準備金類別和險種進行明細核算。
三、攤回保險責任準備金的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在提取原保險合同保險責任準備金的當期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記“應(yīng)收分保保險責任準備金”科目，貸記本科目。
（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)保險責任準備金余額的當期，應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險責任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保保險責任準備金”科目。
（三）在對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責任準備金的相應(yīng)增加額，借記“應(yīng)收分保保險責任準備金”科目，貸記本科目。
（四）在壽險原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險責任準備金余額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保保險責任準備金”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6202 攤回賠付支出
一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
企業(yè)也可以分別設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目，分別核算企業(yè)應(yīng)向再保險接受人攤回的賠款支出、年金給付、滿期給付、死傷醫(yī)療給付等。
二、本科目應(yīng)當按照險種進行明細核算。
三、攤回賠付支出的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而確認原保險合同賠付成本的當期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目。
（二）在因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)收分保賬款”科目。
（三）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，應(yīng)按攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6203 攤回分保費用
一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用。
二、本科目應(yīng)當按照險種進行明細核算。
三、攤回分保費用的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目。
（二）在原保險合同提前解除的當期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目。
（三）在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取的純益手續(xù)費時，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
