全部征稅對象在再生產中的分布。如資源稅分布在生產環(huán)節(jié)，所得稅分布在分配環(huán)節(jié)等。它制約著稅制結構，對取得財政收入和調節(jié)經濟有重大影響。

　　應稅商品在流轉過程中應納稅的環(huán)節(jié)，是商品流轉課稅中的特殊概念。商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產制、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。商品課稅的納稅環(huán)節(jié)，應當選擇在商品流轉的必經環(huán)節(jié)。如果對所有環(huán)節(jié)都征稅，由于有的從產制到零售要經過多次商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，有的可能只經過一次商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，有的可能不經過批發(fā)直接進入零售環(huán)節(jié)，有的還可能不經過商業(yè)零售直接進入消費環(huán)節(jié)。從而，就會使同有一商品的零售價格中包含的稅額不同。同時，只要中間環(huán)節(jié)減少，稅收收入也要減少，不利于保持財政收入的穩(wěn)定。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類，即一次課征制度和多次課征制度。一次課征制度是指一種稅收在各個流通環(huán)節(jié)只征收一次稅。一次課征制稅源集中，可以避免重復征稅。如中國現(xiàn)行資源稅中的鹽稅目就采取的是一次課征制。即在鹽出場時課稅，對以后其他環(huán)節(jié)不再重征。多次課征制，指一種稅收在各個流通環(huán)節(jié)選擇兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)征稅。如中國過去的工商稅就采取的是兩次課征制，即應稅產品在產制和零售兩個環(huán)節(jié)征稅。

　　納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的重要環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環(huán)節(jié)中選擇確定。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉課稅的一個重要問題。它關系到稅制結構和稅種的布局，關系到稅款能否及時足額入庫，關系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時關系到企業(yè)的經濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。

　?、俣愒幢容^集中；②征收比較方便。借以保證財政收入，加強稅收的征收管理和監(jiān)督。

　　中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應稅農林牧水產品的納稅環(huán)節(jié)，在產品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。

　　納稅環(huán)節(jié)。主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。