與原先的企業(yè)所得稅納稅報申報表體系相比較，新企業(yè)所得稅納稅申報表體系的變化主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（一）以間接法為基礎設計主表

　　過去，我們基本上采用直接法或者以直接法為主設計所得稅年度納稅申報表。這種方法直接按照與企業(yè)所得稅法的規(guī)定相對應，但是不能較好地反映應納稅所得額與會計核算的關系。新的企業(yè)所得稅納稅申報表則一改過去按照直接法的設計理念，而改為按照間接法設計所得稅年度納稅申報表。企業(yè)所得稅納稅申報表首先以納稅人的會計核算數(shù)據(jù)特別是損益表的數(shù)據(jù)為基礎，按照所得稅法律政策的規(guī)定，對會計數(shù)據(jù)進行調整而確定應納稅所得額。

　?。ǘ┙Y構和內容上的變化

　　由于在所得稅年度納稅申報表設計方面由直接法改為間接法，因而也使得年度納稅申報表的結構和內容發(fā)生了根本性的變化。原申報表的通常為四個部分，即應稅收入總額、稅前扣除項目、應納稅所得稅額以及應納稅額。這四個部分都只反映稅法的內容，并不反映會計的內容，因而，原表是不能反映會計與稅法間差異的。而新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表則改成了間接法設計，因而在結構上也就只有三個部分的內容，即利潤總額的計算、應納稅所得額的計算以及應納稅額的計算。通過三個方面內容的填報，可以直觀地反映會計與稅法間的差異，直觀地說明應納稅所得額與會計利潤總額的關系。由于結構和內容的調整，新所得稅申報表的主表雖然在行次上較以前的申報表有所增加，但實際填報時卻更加的簡便。其中的利潤總額的計算一節(jié)，對于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人來說，幾乎可以直接填報。

　　（三）減并了所得稅納稅申報表

　　原企業(yè)所得稅申報表計一個主表，十四個附表，報表數(shù)量相對較多。新的企業(yè)所得稅年度納稅申報體系則根據(jù)稅收政策的變化和簡化合并需要進行了較大幅度的減并，為一個主表、十一個附表。其中保留了《收入明細表》、《成本費用明細表》；將《納稅調整增加項目明細表》和《納稅調整減少項目明細表》合并為《納稅調整項目明細表》；取消了原申報表中的《捐贈支出明細表》、《技術開發(fā)費加計扣除額明細表》、《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》和《壞賬損失明細表》（《呆賬準備計提明細表》、《保險準備金提轉差納稅調整表》）；新增了《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表》、《資產(chǎn)減值準備項目調整明細表》，同時在收入和成本明細表中增加了事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入和支出明細表；將《免稅所得及減免稅明細表》改為《稅收優(yōu)惠明細表》；《廣告費支出明細表》改為《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》；《投資所得（損失）明細表》改為《長期股權投資所得（損失）明細表》；《稅前彌補虧損明細表》改為《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》；《境外所得稅抵扣計算明細表》改為《境外所得稅抵免計算明細表》；《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》改為《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整明細表》。

　?。ㄋ模┽槍嫓蕜t設計專門的附表

　　新的企業(yè)所得稅申報表體系針對會計準則的規(guī)定，特別設計了兩個專門的附表，即《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表》和《資產(chǎn)減值準備項目調整明細表》。新會計準則結合國際會計準則的規(guī)定，專門制定了長期股權投資準則，而將包括短期投資、長期債權投資在內的金融資產(chǎn)從投資中分立出來，制定專門的具體準則，并規(guī)定對金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)可以按照公允價值進行計量，確認相關的損益，同時制定了專門的資產(chǎn)減值的具體準則。但是按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的所有資產(chǎn)，包括債權投資、短期投資、投資性房地產(chǎn)等都必須按照歷史成本原則進行計量，除非國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益，企業(yè)不得自行調整其計稅基礎；稅法同時規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不能在稅前扣除。因此，會計與所得稅法間將會產(chǎn)生較大的差異。鑒于此，新所得稅年度申報表中新增了這兩個附表。

　?。ㄎ澹┏浞挚紤]了不同的會計制度

　　目前，具有法律效力的會計制度不僅包括《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》，而且還包括《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》等。雖然同為會計制度，但其間卻存在著較大的差異。因而所得稅納稅申報表也必須兼顧執(zhí)行各類會計制度的納稅人?；诖?，新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表體系除了滿足一般企業(yè)的納稅申報要求，而且還專門針對執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的一系列的明細申報表。不僅如此，在一些通用的申報表中還考慮了不同會計制度納稅人的需要，分別設計了適用于不同會計制度納稅人填報的行列。比如說在附表三《納稅調整明細表》中，有的行次為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人填報，有的則由執(zhí)行《企業(yè)會計制度》以及其他會計制度的納稅人填報。

　?。ο嚓P的稅收政策內容進行了明確

　　國家稅務總局在設計企業(yè)所得稅申報表時都會對相關的稅收政策內容進行明確，此次亦不例外。新企業(yè)所得稅納稅申報表明確的稅收政策內容主要包括：

　　1．明確了業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)。

　　《企業(yè)所得稅法》雖然規(guī)定業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費都是按照銷售（營業(yè)）收入的一定比例計算確定可以稅前扣除的限額，但對于銷售（營業(yè)）收入的內涵卻未予以明確。國稅發(fā)〔2008〕101號文以及國稅函〔2008〕1081號文則直接地進行了界定。按照附表一（1）《收入明細表》填報說明的解釋，作為企業(yè)計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入應當包括按照會計制度核算確定的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”以及按照稅法規(guī)定確定的“視同銷售收入”。就數(shù)據(jù)而言，也就是附表一（1）《收入明細表》第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”的數(shù)據(jù)。

　　2．明確規(guī)定境外所得應當彌補境內虧損

　　在主表計算“納稅調整后所得”之前有一欄“加：境外應稅所得彌補境內虧損”。其填表說明中規(guī)定：依據(jù)《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損。即當“利潤總額”，加“納稅調整增加額”減“納稅調整減少額”為負數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得；如為正數(shù)時，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應彌補以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得。而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補。

　　新申報表還對境外所得的間接抵免明確了計算方法，一是采用二次還原的辦法計算境外稅前所得：境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預提所得稅率）；二是二級子公司已納稅款可以間接抵免：二級子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級子公司稅后應分配總額）×二級子公司同一納稅年度已繳所得稅。

　　3．股權投資損失用投資轉讓所得彌補

　　稅法規(guī)定，納稅人因收回、轉讓或清算處置股權投資發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結轉扣除。但是對于投資損失如何扣除一直存在不同的看法，有的認為投資損失要在投資收益和投資轉讓所得中扣除。這樣的話，免稅的投資收益就會由于彌補投資損失而實際得不到免稅，投資損失實際也沒有在稅前扣除。有的則認為，投資損失應該在應稅所得中扣除，只要扣除數(shù)額不超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉讓所得即可。這樣的話，免稅投資收益才能真正的享受免稅。新申報表對此仍然不甚明了，雖然規(guī)定免稅收入可以作為納稅調減項目，但如果稅務機關要求損失在免稅投資收益中扣除的話，損失部門仍可以作為納稅調增處理。在“投資損失補充資料填報說明”反映投資轉讓損失歷年彌補情況的“本年度彌補金額”時說明：本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。這就說明彌補以前年度的投資損失是用應稅所得彌補，而不是用當年實現(xiàn)的免稅投資收益彌補。