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工程會(huì)計(jì)分錄 建安企業(yè)成本科目： 人工費(fèi) （核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi) （構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi) （公路主要是大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi) （不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成公路實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施也即是平常所說的工棚費(fèi)用等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。 伙食費(fèi)肯定應(yīng)該記入工程施工---人工費(fèi)（伙食補(bǔ)助） 機(jī)械維修費(fèi)計(jì)入 工程施工---機(jī)械費(fèi)（維修費(fèi)） 燃料油記入 工程施工---機(jī)械費(fèi)（燃料動(dòng)力） 工棚費(fèi)用計(jì)入 間接費(fèi)---臨時(shí)設(shè)施......注意不是工程施工---間接費(fèi) ：） 發(fā)生的成本 借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)） 貸：銀行存款 開出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本 貸：工程施工—人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi) 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 待：本年利潤(rùn) 注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。 購(gòu)進(jìn)的時(shí)候入原材料
月末，借 工程施工—合同成本 貸 原材料 把工程用的材料轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本” “工程施工”只有三個(gè)明細(xì)賬，分別為“合同成本”“間接費(fèi)用”“合同毛利” 希望你看一下《企業(yè)會(huì)計(jì)講解應(yīng)用指南》關(guān)于科目5401“工程施工”規(guī)定和講解，施工建造企業(yè)的會(huì)計(jì)很麻煩，工程完工以后需要把“工程施工”與“工程結(jié)算”兩個(gè)科目對(duì)沖，然后一筆分錄確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，到擠出“工程施工—合同毛利”，相關(guān)會(huì)計(jì)處理也不是一句兩句能說得清的，教科書里要求掌握5筆分錄。 1、實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)：借 工程施工—合同成本 貸 原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 2、結(jié)算合同價(jià)款： 借 應(yīng)收賬款 貸 工程結(jié)算 3、實(shí)際收到合同價(jià)款： 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 4、期末，確認(rèn)當(dāng)年收入、費(fèi)用 借 工程施工—合同毛利 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5、工程結(jié)束， 借 工程結(jié)算 貸 工程施工—合同毛利 —合同成本 |
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