其他結(jié)算方式

好個頭 2011-04-13

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　　5.1 匯兌

　　一、出納須知的匯兌知識
　?。ㄒ唬﹨R兌的含義
　　匯兌，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶和個人的各種款項結(jié)算。
　　（二）匯兌種類
　　1.信匯
　　信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。
　　2.電匯
　　電匯是匯款人將款項交存匯出行，匯出行通過電報方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付款項的一種匯款方式。

　?。ㄈ﹨R兌憑證的基本內(nèi)容
　　實際工作中各個銀行的電匯憑證聯(lián)次不盡相同，應(yīng)以各銀行的實際操作為準(zhǔn)。
　?。ㄋ模╇妳R結(jié)算程序
　　1.匯款人填寫匯兌憑證
　　2.匯出銀行受理匯兌憑證
　　3.收款人辦理進(jìn)賬或取款
　　在銀行開立存款賬戶的收款人收到匯入銀行轉(zhuǎn)來的電匯貸方補充報單第三聯(lián)（匯入行加蓋轉(zhuǎn)訖章代收賬通知）后，按匯入行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。
　　4.匯兌的撤銷和退匯

　?。?）匯兌的撤銷。
　　匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。
　?。?）匯兌的退匯。
　　退匯是指匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項申請退回匯款的行為。
　?、賹σ言趨R入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。
　　②對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)向匯出銀行出具正式函件，如寫明原因的退匯申請以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，匯入銀行核實匯款確未支付并將款項退回匯出銀行后，方可辦理退匯。
　?、凼湛钊司芙^接受的匯款，匯入銀行會立即辦理退匯。
　?、軈R入銀行向收款人發(fā)出取款通知后，經(jīng)過兩個月仍無法交付，匯入銀行會主動辦理退匯。

　　二、日常業(yè)務(wù)處理
　　【例題5-1】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）于2009年7月30日委托其開戶行用電匯方式向南京利得電器有限責(zé)任公司（以下簡稱利得公司）匯款11700元，用以購買電器元件，同時支付手續(xù)費10.5元。
　?、俪黾{人員填寫電匯憑證，并在借方憑證聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。
　?、阢y行審核無誤后，在回單聯(lián)蓋章，連同業(yè)務(wù)收費憑證一同交給出納人員
　　③出納根據(jù)電匯憑證及業(yè)務(wù)收費憑證編制記賬憑證
　　
　　5.2 委托收款結(jié)算方式

　　一、出納須知的委托收款知識
　?。ㄒ唬┪惺湛畹暮x
　　委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人可以憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，使用委托收款結(jié)算方式收取款項。委托收款結(jié)算不受金額起點的限制。
　　另外，在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費，如水電費、郵電費、電話費等費用根據(jù)有關(guān)規(guī)定，也可以使用同城特約委托收款。一般由收、付款單位雙方共同簽訂經(jīng)濟合同，然后由付款人向開戶銀行授權(quán)。當(dāng)收款單位委托銀行收款時，銀行從付款單位賬戶主動劃款轉(zhuǎn)入收款人賬戶。

　?。ǘ┪惺湛畹姆N類
　　1.郵寄劃回
　　郵寄劃回是以郵寄方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托收憑證、提供收款依據(jù)的方式。
　　2.電報劃回
　　電報劃回是以電報方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托收憑證、提供收款依據(jù)的方式。
　?。ㄈ┩惺諔{證的基本內(nèi)容
　　（四）委托收款結(jié)算程序
　　委托收款結(jié)算的基本程序可以概括為7個步驟：
　　1.收款人付出商品或提供勞務(wù)，付款人交付商業(yè)匯票等債務(wù)證明；
　　2.收款人委托銀行收款；
　　3.銀行接受委托，收款人取得委托回單；
　　4.收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行；
　　5.付款人開戶行通知付款；
　　6.付款人開戶行劃撥款項；
　　7.收款人開戶行通知收款人款項已收。

　　二、日常業(yè)務(wù)處理
　?。ㄒ唬┩惺帐掷m(xù)的辦理
　　出納人員應(yīng)按規(guī)定逐項填寫托收憑證的各項內(nèi)容，在托收憑證上加蓋收款單位預(yù)留銀行印鑒，然后將托收憑證和托收依據(jù)一并送交開戶銀行。
　　收款單位開戶銀行收到收款單位送交的托收憑證和有關(guān)單據(jù)，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)，在托收憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)專用章并退給收款單位，同時按規(guī)定收取手續(xù)費和郵電費。　　
　　【例題5-2】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）于2009年5月2日向福州大唐股份有限公司（以下簡稱大唐公司）銷售商品并取得銀行承兌匯票一張，金額為180000元，2009年8月2日票據(jù)到期，遠(yuǎn)大公司出納到開戶行辦理委托收款。
　　①出納人員填寫托收憑證，在第二聯(lián)加蓋銀行印鑒。銀行收取手續(xù)費及電劃費共22元，并退回回單聯(lián)、出具業(yè)務(wù)收費憑證，出納據(jù)以編制記賬憑證。　　
　?、?009年8月5日收到開戶行轉(zhuǎn)來的托收憑證第四聯(lián)，通知款項已收，出納據(jù)以編制記賬憑證。　　

　　（二）委托收款結(jié)算方式下辦理付款手續(xù)　　
　　1.付款人的審核內(nèi)容
　　審核的內(nèi)容主要包括三項：
　?。?）檢查托收憑證是否應(yīng)由本單位受理；
　?。?）檢查憑證內(nèi)容和所附單證的填寫是否齊全正確；
　?。?）檢查委托收款金額和實際應(yīng)付金額是否一致，承付期限是否到期。
　　2.付款的有關(guān)規(guī)定
　?。?）付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。銀行會在付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。
　?。?）付款人提前收到由其付款的債務(wù)證明，應(yīng)通知銀行于債務(wù)證明的到期日付款。付款人未于接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款、付款人接到通知日的次日起第4日在債務(wù)證明到期日之前的，銀行于債務(wù)證明到期日將款項劃給收款人。
　?。?）銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶余額不足支付的，由被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。
　?。?）付款人審查付款通知和有關(guān)單證，發(fā)現(xiàn)有明顯的計算錯誤，實際應(yīng)該多付款項時，可由出納人員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”（可用“拒絕付款理由書”替代），于付款期滿前交開戶銀行，將應(yīng)多付款項一并劃給收款單位。
　?。ㄈ┤烤芨逗筒糠志芨妒掷m(xù)
　　1.付款單位填制“拒絕付款理由書”　　
　　2.銀行辦理拒付手續(xù)
　　按照規(guī)定，銀行收到付款單位的“拒絕付款理由書”連同托收憑證第五聯(lián)及所附有關(guān)單證后，不審查拒絕付款理由，只對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，核對無誤即辦理手續(xù)，銀行在“拒絕付款理由書”第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)專用章并退還給付款單位，將“拒絕付款理由書”第四聯(lián)寄給收款單位開戶銀行并由其轉(zhuǎn)交收款單位。　　

　　3.付款單位拒付后的賬務(wù)處理
　　付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)，全部拒絕付款的，由于未引起資金增減變動，不必記賬，只需將“拒絕付款理由書”妥善保管，并在“委托收款登記簿”上登記全部拒付的情況以備查；部分拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)，按照實際付款金額記賬。　　
　?。ㄋ模o款支付的處理
　　1.付款單位的處理
　　付款單位在付款期滿日營業(yè)終了之前，銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項或無款支付時，銀行于次日上午開始營業(yè)時填制無款支付通知書通知付款單位。付款單位必須于銀行發(fā)出通知的次日起2日內(nèi)（遇節(jié)假日順延，郵寄的加郵程）將托收憑證第五聯(lián)及所附的有關(guān)單證全部退還開戶銀行。
　　如果付款單位已將有關(guān)單證作賬務(wù)處理或部分付款的，應(yīng)填制“應(yīng)付款項證明單”送交開戶銀行。“應(yīng)付款項證明單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由收款單位作為應(yīng)收款項的憑據(jù)，第二聯(lián)由付款單位留存作應(yīng)付款項的憑據(jù)，
　　2.收款單位的處理
　　收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證及有關(guān)單證和無款支付通知書后應(yīng)立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。如已部分付款的應(yīng)于收到款項時按照托收憑證及“應(yīng)付款項證明單”中的實際收到金額記賬，未付款部分暫保留在應(yīng)收賬款中；如無款支付，則暫時保留在應(yīng)收賬款中，留待進(jìn)一步解決。　　

　　【例題5-3】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）持到期商業(yè)承兌匯票向銀行辦理委托收款，托收憑證金額為46800元，2009年8月10日付款期滿，承兌人上海市法蘭西有限責(zé)任公司（以下簡稱法蘭西公司）銀行賬戶內(nèi)只有存款28000元。
　?、俜ㄌm西公司出納填制“應(yīng)付款項證明單”，送開戶銀行轉(zhuǎn)收款單位。
　?、诜ㄌm西公司出納根據(jù)應(yīng)付款項證明單及托收憑證編制記賬憑證

　　5.3　托收承付結(jié)算方式

　　一、出納須知的托收承付知識
　?。ㄒ唬┩惺粘懈兜暮x
　　1.托收
　　托收，是指銷貨單位（即收款單位）委托其開戶行收取款項的行為。
　　托收時的步驟如下：
　　（1）收款人將托收憑證附上發(fā)運憑證或其他符合規(guī)定的證明和交易單證后送交銀行。
　?。?）收款人開戶行接到托收憑證及附件后，按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求進(jìn)行審查，如果開戶行認(rèn)為有必要還會審查收付、款人簽訂的購銷合同。
　　2.承付
　　承付，是指購貨單位（即付款單位）在承付期限內(nèi)，向銀行承諾付款的行為。承付有驗單承付和驗貨承付兩種，收、付雙方商量選用后，應(yīng)在合同中明確規(guī)定。
　　將托收和承付結(jié)合起來就是托收承付結(jié)算方式。
　　3.托收承付

　　托收承付，也稱為異地托收承付，是根據(jù)購銷合同，由收款人在發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取款項，購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后向銀行承諾付款，由銀行辦理款項劃撥轉(zhuǎn)賬的一種結(jié)算方式。結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報，收款人可以自行選擇。
　?。ǘ巴惺粘懈丁睉{證的基本內(nèi)容
　　托收憑證的格式與委托收款業(yè)務(wù)所填寫的托收憑證格式一樣。
　　在使用托收承付結(jié)算方式時，出納人員要及時做好備查登記
　?。ㄈ┩惺粘懈督Y(jié)算的適用范圍　　
　　辦理托收承付結(jié)算必須具備以下條件：
　　l.使用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；
　　2.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算；
　　3.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法規(guī)定的購銷合同，并在合同上載明使用托收承付結(jié)算方式；
　　4.托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元；
　　5.收付雙方信用較好，都能遵守合同規(guī)定；
　　6.要有貨物確已發(fā)運的證件，包括鐵路、航運、公路等承運部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)等；
　　對于下列情況，如果沒有發(fā)運證件的，出納人員可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)：
　　（1）商業(yè)、供銷、外貿(mào)部門系統(tǒng)內(nèi)及相互之間、國家物資局、糧食、其他商業(yè)（如水產(chǎn)、農(nóng)機等）系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品，以及電、石油、天然氣等必須使用專用工具或線路、管道運輸?shù)?，可憑付款單位確已收到商品的證明（糧食部門可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表）；
　?。?）鐵道部門的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材，可憑其簽發(fā)的注明車輛號碼和發(fā)運日期的證明；
　　（3）軍隊使用軍列整車裝運物資，可憑注明車輛號碼和發(fā)運日期的單據(jù)；軍用倉庫對軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本，各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理；
　?。?）收款單位承造或大修理船舶、鍋爐或大型機器等，生產(chǎn)周期長，合同訂明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的，可使用工程進(jìn)度完工證明書；
　?。?）付款單位購進(jìn)的商品，在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書面證明；
　?。?）合同訂明商品由收款單位暫時代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明；
　　（7）使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運單，可憑持有發(fā)運證件單位出具的證明；
　　（8）外貿(mào)部門進(jìn)口商品，可憑國外發(fā)來的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單。

　　二、日常業(yè)務(wù)處理
　?。ㄒ唬┦湛顔挝晃虚_戶行收款
　　收款單位應(yīng)按照收付雙方簽訂的合同要求發(fā)貨或提供勞務(wù)，然后再由出納人員填制托收憑證。
　?。ǘ┦湛钊碎_戶行受理
　　開戶銀行收到收款單位的托收憑證后，將按照托收承付結(jié)算的范圍、條件和托收憑證的要求審查，必要時還會查驗收、付款雙方簽訂的經(jīng)濟合同。
　?。ㄈ└犊顔挝晦k理承付手續(xù)
　　付款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)及有關(guān)發(fā)運單證和交易單證后，出納人員應(yīng)按規(guī)定立即登記“托收承付付款登記簿”和“托收承付處理單”，然后交采購（業(yè)務(wù)）等職能部門簽收。
　　【例題5－4】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）與福州大唐股份有限公司（以下簡稱大唐公司）簽訂了供銷合同，向大唐公司銷售商品一批，并在合同中明確規(guī)定采用托收承付方式進(jìn)行結(jié)算，驗單付款?？們r款為1755000元（含稅價格），另外代墊運費8000元，運費已用轉(zhuǎn)賬支票支付（本例中的遠(yuǎn)大公司及大唐公司均為國有企業(yè)）。
　?。?）遠(yuǎn)大公司業(yè)務(wù)處理
　?、龠h(yuǎn)大公司2009年8月15日將貨物發(fā)出，出納人員于當(dāng)日持運費發(fā)票、發(fā)運單及供銷合同前往開戶行，填制了托收憑證后，將所有單證交給銀行。
　?、陂_戶行審查無誤后，為其辦理了相關(guān)手續(xù)，并將加蓋了銀行專用章的托收憑證第一聯(lián)及發(fā)運憑證退還給遠(yuǎn)大公司的出納人員。
　?、鄢黾{人員根據(jù)銷售發(fā)票、托收憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。
　　④遠(yuǎn)大公司出納人員根據(jù)托收憑證第一聯(lián)登記“托收承付登記簿”。

　?。?）大唐公司業(yè)務(wù)處理
　?、?009年8月17日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)及發(fā)運單，出納人員登記“托收承付付款登記簿”和“托收承付處理單”，然后交給采購部門簽收。
　?、诓少彶块T人員及財務(wù)部門人員將托收憑證及發(fā)運單與合同核對相符，并通知銀行付款。
　?、鄹鶕?jù)托收憑證第五聯(lián)、運費發(fā)票、購貨發(fā)票編制記賬憑證。

　?。ㄋ模└犊顔挝怀懈镀跐M款項不足或無款支付
　　如果付款單位在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，銀行賬戶內(nèi)無足夠資金支付托收款項，只能部分支付，銀行將填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)專用章后交給付款單位作支款通知，同時通知收款單位開戶銀行由其通知收款單位。其不足部分即為逾期未付款項，銀行按逾期付款處理。
　　【例題5-5】假定上例2009年8月20日承付期滿時，大唐公司銀行賬戶內(nèi)只有存款1000000元，銀行已經(jīng)劃付，其余763000元尚未支付。
　?。?）大唐公司業(yè)務(wù)處理
　?、巽y行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證交給大唐公司作支款通知。
　?、诖筇乒境黾{根據(jù)托收憑證第五聯(lián)、運費發(fā)票、購貨發(fā)票和特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制記賬憑證。

　　（2）遠(yuǎn)大公司業(yè)務(wù)處理
　?、?009年8月21日遠(yuǎn)大公司收到銀行蓋章轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，出納人員據(jù)此編制記賬憑證。
　?、诔黾{人員登記“托收承付收款登記簿”。
　?。ㄎ澹┯馄诟犊?br>　　付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款滯納金，并將其劃給收款單位。計算公式為:
　　應(yīng)付滯納金＝逾期未付金額×延期天數(shù)×扣收比例

　?。┚芨?br>　　 1.可以拒付的情況
　?。?）沒有簽訂購銷合同或未注明異地托收承付結(jié)算方式購銷合同的款項；
　　（2）未經(jīng)雙方事先商議，銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨造成購貨企業(yè)不再需要該項貨物的款項；
　?。?）未按合同規(guī)定的到貨地點發(fā)貨的款項；
　?。?）代銷、寄銷、賒銷商品的款項；
　?。?）驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項；
　?。?）驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項；
　　（7）貨款已經(jīng)支付或計算有誤的款項。
　　2.拒付程序
　?。?）購銷企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，并加蓋單位預(yù)留銀行印鑒。
　?。?）開戶銀行審查拒絕付款理由，查驗合同。經(jīng)審查認(rèn)為拒付理由成立，同意拒付的，在“拒絕承付理由書”上簽署意見，在第一聯(lián)“拒絕承付理由書”加蓋業(yè)務(wù)專用章作為回單（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退給付款單位。
　?。?）付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”。如果是全部拒付的，由于沒有引起資金的增減變動，因此無須記賬，只需將“拒絕承付理由書”妥善保管，并在“托收承付付款登記簿”中對拒付情況加以登記即可。如果在拒付時，收款單位發(fā)出的商品、物資已經(jīng)收到，應(yīng)在“代管物資登記簿”中對收到的貨物進(jìn)行詳細(xì)登記。如果付款單位部分拒付，則應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”記賬。
　?。?）收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的拒付通知后，應(yīng)認(rèn)真對照合同條款，看對方提出的拒付理由能否成立。如對方無理拒付，可向開戶銀行重辦托收；如果是由于辦理托收時所填寫的付款單位地址、開戶銀行有誤或者賬號不符、單據(jù)不全等原因被對方退回的，收款單位進(jìn)行更正后，也可以向銀行申請重辦托收；如果確實是由于本單位發(fā)貨錯誤或者產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等造成對方拒付的，應(yīng)及時與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。
　?。?）重新托收
　　收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，如需委托銀行重辦托收，應(yīng)當(dāng)填寫四聯(lián)的“重辦托收理由書”，將其中三聯(lián)連同購銷合同、退回的原托收憑證及交易單證等一并送交銀行，開戶銀行審查后認(rèn)為確屬無理拒絕付款的，可以重辦托收。
　　3.拒付的有關(guān)規(guī)定
　　（1）按照規(guī)定，付款單位不得無理由拒付。購貨企業(yè)提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的，銀行不予受理并實行強制扣款。除了將款項劃給收款單位外,銀行還會對付款單位處以2000至5000元罰款。
　?。?）收款單位自提自運商品的，不得拒付。因為收款單位在自提自運商品時對商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等已經(jīng)當(dāng)面驗收。
　?。?）付款單位拒付后，應(yīng)妥善保管收款單位發(fā)來的商品、物資，不能動用。銀行如果發(fā)現(xiàn)付款單位動用收款單位的商品、物資，有權(quán)將款項從賬戶中劃轉(zhuǎn)給收款單位，并從承付期滿之日起，代扣逾期付款滯納金。
　　【例題5-6】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）采取托收承付方式向福州大唐股份有限公司（以下簡稱大唐公司）銷售商品一批，總價款900900元（含稅價格），合同規(guī)定驗貨付款。大唐公司驗貨后發(fā)現(xiàn)有部分商品規(guī)格不符合合同要求，價值386100元（含稅價格），雙方協(xié)商退貨，由遠(yuǎn)大公司重新開具發(fā)票，因而只承付514800元（含稅價格），其余部分予以拒付。
　　①2009年9月10日大唐公司出納人員填制一式四聯(lián)“托收承付結(jié)算部分拒絕付款理由書”，連同商品檢驗部門的檢驗證明一起交付銀行。
　?、阢y行審查同意后辦理拒付手續(xù)。
　?、鄞筇乒境黾{根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”第一聯(lián)、購貨發(fā)票、入庫單編制記賬憑證。

　　5.4 銀行卡
　　
　　一、出納須知的銀行卡知識
　?。ㄒ唬┿y行卡的含義
　　銀行卡，是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)，下同）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。
　?。ǘ﹩挝豢ǖ纳觐I(lǐng)和使用
　　1.申領(lǐng)
　?。?）申領(lǐng)單位卡的單位，須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶；
　　（2）申領(lǐng)單位卡時應(yīng)提供開戶許可證、填制申請表，還需提供發(fā)卡銀行要求的其他企業(yè)資料；
　?。?）符合條件并交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立銀行卡存款賬戶，發(fā)給申領(lǐng)單位銀行卡；
　　（4）單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人的資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。
　　2.使用
　　在使用銀行卡結(jié)算方式時，應(yīng)遵循以下幾點規(guī)定：
　　（1）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。
　?。?）單位銀行卡不得用于10萬元以上的商品交易或者勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。
　?。?）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。
　?。?）需向賬戶續(xù)存資金的，應(yīng)該使用轉(zhuǎn)賬方式從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。
　?。ㄈ┬庞每ǖ耐钢?br>　　銀行為了控制風(fēng)險，對單位信用卡的使用進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，規(guī)定如下：
　　1.單位卡的單筆透支發(fā)生額不得超過5萬元（含等值外幣）。
　　2.單位卡同一賬戶的月透支余額不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，月透支余額不得超過10萬元（含等值外幣）。
　　3.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。
　?。ㄋ模﹩挝汇y行卡的銷戶
　　當(dāng)不再繼續(xù)使用銀行卡時，應(yīng)主動持銀行卡到發(fā)卡銀行辦理銷戶。如果辦理銷戶時賬戶內(nèi)還有余額，銀行會將該賬戶內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不予提取現(xiàn)金。
　　持卡人透支的，只有在還清透支利息后，符合下列情況的才可以辦理銷戶：
　　1.銀行卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；
　　2.銀行卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；
　　3.銀行卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的；
　　4.持卡人要求銷戶或者擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部銀行卡45天的；
　　5.銀行卡賬戶兩年以上（含兩年）未發(fā)生交易的；
　　6.持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。
　　辦理銷戶時應(yīng)當(dāng)交回銀行卡，有效銀行卡無法交回的，銀行直接予以止付。
　?。ㄎ澹┿y行卡的掛失
　　銀行卡丟失后，使用人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。
　　如果因持卡人不及時辦理掛失手續(xù)造成損失的，應(yīng)自行承擔(dān)該損失；如果持卡人辦理了掛失手續(xù)，因發(fā)卡銀行或代辦銀行的原因給持卡人造成損失的，應(yīng)由發(fā)卡銀行或代辦銀行賠償該損失。
　　
　　二、日常業(yè)務(wù)處理
　　（一）申請銀行卡
　　申請辦理銀行卡的單位，應(yīng)向發(fā)卡銀行填交銀行卡申請書。填寫申請書時，應(yīng)詳細(xì)寫明申請單位持卡人的姓名、年齡、地址、申請單位資產(chǎn)及負(fù)債情況、持卡人的職業(yè)、職務(wù)等，然后送發(fā)卡行審查。
　　【例題5-7】2009年9月10日北京遠(yuǎn)大股份有限公司為本單位申領(lǐng)建設(shè)銀行的銀行卡l張，用轉(zhuǎn)賬支票存入100000元，另交年費300元。
　　出納人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章退回的進(jìn)賬單和業(yè)務(wù)收費憑證編制記賬憑證。
　?。ǘ┦褂勉y行卡。
　　收款員應(yīng)對持卡人出示的銀行卡進(jìn)行審查（包括銀行卡是否在有效期內(nèi)，是否已經(jīng)止付，與身份證是否相符等等），核對無誤后請持卡人在簽購單上簽名，簽名式樣必須與銀行卡背面預(yù)留簽名一致，然后蓋章并將第一聯(lián)簽購單退還給持卡人。如需開發(fā)票，由收款員另開發(fā)票交持卡人。
　　持卡人憑特約單位退回的簽購單第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證回單位報銷。
　　【例題5-8】2009年5月27日北京遠(yuǎn)大股份有限公司采購員李莉持銀行卡主卡到國美電器購買空調(diào)，支付3000元?；貑挝惶钪茍箐N單，并經(jīng)審批報銷。
　　出納人員根據(jù)報銷單、發(fā)票、簽購單和驗收單編制記賬憑證。

　　
　　5.5 電子支付
　　
　　一、電子支付概述
　?。ㄒ唬╇娮又Ц兜母拍?br>　　電子支付是指單位、個人（以下簡稱客戶）直接或授權(quán)他人通過電子終端向銀行發(fā)出支付指令，實現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。
　　這里的電子終端是指客戶可用來發(fā)起電子支付指令的計算機、電話、銷售點終端、自動柜員機、移動通訊工具或者其他電子設(shè)備等。也就是說電子支付不僅僅是通過計算機實現(xiàn)“無紙化”，打電話通過電話銀行進(jìn)行支付也屬于電子支付的范疇。
　?。ǘ╇娮又Ц斗N類
　　根據(jù)發(fā)起電子支付指令終端的不同，電子支付可以分為：
　　1.網(wǎng)上支付，也就是通過網(wǎng)上銀行支付。
　　是目前應(yīng)用比較多的一種電子支付類型，相對于其他類型的電子支付，它雖然也“摸不著”，但至少能夠“看得見”款項的來龍去脈，因為比傳統(tǒng)結(jié)算方式簡單快捷，而且又能隨時查詢，因此被廣泛采用。
　　2.電話支付，也就是通過電話銀行支付。
　　3.移動支付，最常見的有通過移動短信確認(rèn)來完成的支付，款項直接從手機話費中扣除。
　　4.銷售點終端交易，也就是平時用的刷卡支付方式，請參閱第四節(jié)提到的銀行卡。
　　5.自動柜員機交易，也就是到銀行設(shè)的自動柜員機根據(jù)提示辦理轉(zhuǎn)賬支付。
　　6.其他電子支付。

　?。ㄈ╇娮又Ц稑I(yè)務(wù)的辦理
　　1.電子支付業(yè)務(wù)的申請
　　初始申請
　?、倏蛻籼岢鲛k理電子支付業(yè)務(wù)的申請；
　?、阢y行與客戶以書面或電子方式簽訂電子支付合同或協(xié)議。
　　2.電子支付相關(guān)數(shù)據(jù)的保存期限
　　為了使“無紙化”的電子支付在日后有據(jù)可查，《電子支付指引（第一號）》做出了相應(yīng)規(guī)定：
　?。?）客戶提出終止電子支付協(xié)議或銀行停止為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)的，銀行應(yīng)當(dāng)按會計檔案管理的要求妥善保存客戶的申請資料，保存期限至電子支付業(yè)務(wù)終止后5年。
　　（2）銀行為客戶電子支付提供紙質(zhì)或電子交易回單所形成的日志文件等記錄，應(yīng)保存至交易終止后5年。
　?。?）使用電子支付的企業(yè)，應(yīng)按照會計檔案管理的要求，對電子支付交易數(shù)據(jù)，以紙介質(zhì)或磁性介質(zhì)的方式進(jìn)行妥善保存，保存期限為5年。
　　3.限制電子支付金額
　?。?）除特殊情況外，銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)、單位客戶從銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，單筆金額不得超過5萬元人民幣。但銀行與客戶通過協(xié)議約定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外；
　?。?）銀行應(yīng)在客戶的信用卡授信額度內(nèi)，設(shè)定用于網(wǎng)上支付交易的額度供客戶選擇，但該額度不得超過信用卡的預(yù)借現(xiàn)金額度。
　　4.差錯的責(zé)任承擔(dān)
　　電子支付業(yè)務(wù)有時會出現(xiàn)差錯，一旦發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)當(dāng)遵守?fù)?jù)實、準(zhǔn)確和及時的原則進(jìn)行處理。
　?。?）因銀行自身系統(tǒng)、內(nèi)控制度或為其提供服務(wù)的第三方服務(wù)機構(gòu)的原因，造成電子支付指令無法按約定時間傳遞、傳遞不完整或被篡改，并造成客戶損失的，銀行應(yīng)按約定予以賠償。
　　（2）因第三方服務(wù)機構(gòu)的原因造成客戶損失的，銀行應(yīng)先予賠償，再根據(jù)與第三方服務(wù)機構(gòu)的協(xié)議進(jìn)行追償。
　　（3）因客戶原因造成自身損失的，應(yīng)當(dāng)由客戶自己承擔(dān)損失責(zé)任。
　?。?）因銀行（包括第三方服務(wù)機構(gòu)）和客戶共同的原因造成損失的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自的過錯大小，由相應(yīng)的責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的過錯責(zé)任。
　　
　　二、電子支付程序
　　具體操作演示
　　以建行的“賬戶支付”為例，具體的操作步驟及方法如下：
　　1.進(jìn)入建行網(wǎng)站，填寫相關(guān)信息，登錄企業(yè)網(wǎng)上銀行。
　　2.進(jìn)入建行企業(yè)網(wǎng)銀首頁，點擊確認(rèn)。
　　3.點擊網(wǎng)上支付，顯示訂單，核對無誤后確認(rèn)。
　　4.選擇賬戶支付后確認(rèn)。
　　5.核對付款單信息后，點擊確定，確認(rèn)支付。
　　6.制單成功，等待復(fù)核。
　　7.復(fù)核員登錄，選擇待復(fù)核信息。
　　8.復(fù)核員點擊確定通過審核
　　9.網(wǎng)銀提示支付成功

　　【例題5-9】網(wǎng)上繳費
　　（1）出納人員登錄企業(yè)網(wǎng)上銀行，點擊“在線繳費”；在下拉菜單中選擇“代繳固定電話費”，點擊“提交”；然后輸入電話號碼，確認(rèn)后再次提交；頁面出現(xiàn)繳費金額，點擊確認(rèn)，系統(tǒng)提示繳費成功。
　　（2）在網(wǎng)上銀行界面選擇“查詢業(yè)務(wù)→電子回單→電子回單查詢”，進(jìn)入查詢頁面；選擇交易類型、電子回單類型，電子回單狀態(tài)、起始日期、終止日期等內(nèi)容，點擊“確定”后，界面彈出指定范圍的交易信息，并對應(yīng)有紅色的回單鏈接；選擇代繳固定電話費的回單鏈接，界面顯示回單，點擊打印。
　　（3）根據(jù)網(wǎng)上打印的電子回單編制記賬憑證。