綿地稅發(fā)【2010】41號

各（縣、市）區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，市國稅局各直屬局、市地稅局各直屬分局，科學(xué)城國稅局、地稅局，市地稅局稽查局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對我市從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，經(jīng)調(diào)查研究，并結(jié)合我市各縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）企業(yè)所得稅征收方式有關(guān)管理問題通知如下。

一、對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)不得事先按核定征收方式征收管理企業(yè)所得稅。對符合查賬征收條件的企業(yè)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）的規(guī)定進(jìn)行征收管理。

二、企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的（各局可結(jié)合本地實際，對相關(guān)情形予以列舉或細(xì)化），各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

三、對具有下列情形之一，應(yīng)實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用核定應(yīng)稅所得率方式進(jìn)行企業(yè)所得稅核定征收管理：

   （一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

 ?。ǘ┠苷_核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

四、核定應(yīng)稅所得率方式的工作程序、時限及標(biāo)準(zhǔn)

(一)各縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人實際情況，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，結(jié)合本地實際，制訂工作程序及要求。對應(yīng)實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，原則上應(yīng)保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需在年度匯算清繳期內(nèi)，企業(yè)辦理本企業(yè)上一年度企業(yè)所得稅納稅申報前，及時辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作，并做好相關(guān)服務(wù)工作。

（三）實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)應(yīng)采用稅務(wù)登記地與項目所在地相結(jié)合的方式確定其應(yīng)稅所得率。

   1.對稅務(wù)登記地與項目所在地相一致的，或稅務(wù)登記地與項目所在地不一致但僅有一個開發(fā)項目的，按照項目所在地確定其應(yīng)稅所得率。具體標(biāo)準(zhǔn)為：在綿陽市城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的，應(yīng)稅所得率不低于20%；在江油、三臺、安縣城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的，應(yīng)稅所得率不低于15%；在我市除上述區(qū)域外的其它地區(qū)，應(yīng)稅所得率不低于10%。

   2.對稅務(wù)登記地與項目所在地不一致的，但能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應(yīng)按照其項目所在地分別確定其應(yīng)稅所得率，對不能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應(yīng)按照稅務(wù)登記地點與項目所在地從高的原則確定其應(yīng)稅所得率。

   3.對在市外進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，可按后列標(biāo)準(zhǔn)確定：開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不低于20%；開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不低于15%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，應(yīng)稅所得率不低于10%。對不能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應(yīng)按照稅務(wù)登記地與項目所在地從高的原則確定其應(yīng)稅所得率。

對實行應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其應(yīng)稅收入額應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）等相關(guān)規(guī)定確定。

    五、各局應(yīng)按照本通知要求，制訂適合本地實際的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅貫徹實施意見。

                二0一0年四月三十日