二、預提所得稅之外的其他勞務(wù)所得：要分清是否在12個月內(nèi)（預提所得稅除外）連續(xù)工作是否滿6個月（協(xié)定國未滿6個月的，不用繳納企業(yè)所得稅，非協(xié)定國無論時間長短，均要交納企業(yè)所得稅）。

預提所得稅
1.預提所得稅的稅率是多少？
  法定稅率為20%，優(yōu)惠稅率10%，如果雙邊協(xié)定中規(guī)定了低于優(yōu)惠稅率的，可以按雙邊協(xié)定執(zhí)行
2.國內(nèi)企業(yè)委托境外企業(yè)提供項目策劃，對方不來華，不涉及專有技術(shù)，在國內(nèi)也沒有機構(gòu)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣所得稅？
  如果該項目策劃不涉及特許權(quán)使用，且勞務(wù)發(fā)生地在境外的，不需要代扣所得稅
3.國外企業(yè)從境內(nèi)企業(yè)取得的股息收入，稅法規(guī)定按10%征稅，但是稅收協(xié)定中規(guī)定稅率為5%，可不可以執(zhí)行？
  可以按稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
4.境外公司派人過來，為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)需要為境外公司代扣外國企業(yè)所得稅嗎？
  主管稅務(wù)機關(guān)首先會根據(jù)實際合同進行判斷，即看是否涉及特許權(quán)使用費。
  （1）涉及特許權(quán)使用費的需要代扣代繳預提所得稅；
  （2）不涉及特許權(quán)使用費的則要看是否為協(xié)定國：
       a.如果是協(xié)定國，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)：若12個月內(nèi)連續(xù)工作超過6個月，達到這個期限的需要按協(xié)定國協(xié)議，根據(jù)  合同金額*核定利潤率*稅率 ，代扣外國企業(yè)所得稅。若在6個月以內(nèi)的，則不需代扣外國企業(yè)所得稅？
       b.如果是非協(xié)定國，則跟在境內(nèi)工作時間沒有關(guān)系，都需要代扣外國企業(yè)所得稅。
5.非居民企業(yè)的那些所得需要征預提所得稅?
  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費、租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及其他所得，應(yīng)當征收預提所得稅。

外國企業(yè)所得稅
1.境外的咨詢公司，派人來華提供服務(wù)，從事聯(lián)絡(luò)客戶、資金，寫書面材料等服務(wù)，對外付匯時，需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？
  （1）如果是協(xié)定國，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)：    
      凡連續(xù)在12個月中連續(xù)或累計工作超過6個月的境外企業(yè)、個人或支付單位（扣繳義務(wù)人）應(yīng)當申報繳納（扣繳）企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)提供的資料及從事的勞務(wù)活動時間判定其是否構(gòu)成“常設(shè)機構(gòu)”
  （2）如果是非協(xié)定國，則跟在境內(nèi)工作時間沒有關(guān)系，需要代扣外國企業(yè)所得稅。
       稅率為25%
2.兩國未簽訂稅收協(xié)定，外國企業(yè)來華提供勞務(wù)的收入，代扣代繳企業(yè)所得稅的稅率？
  適用稅率為25%
3.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)納所得稅按經(jīng)費支出換算公式？
  本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率5%）*核定利潤率*稅率
4.外資生產(chǎn)性企業(yè)，在開發(fā)區(qū)，目前還處于籌建期，按照過渡期政策規(guī)定，2008年是免二減三的第一年，把廠房出租給其他企業(yè)，取得的收入是否免征企業(yè)所得稅？如果征收，按照什么稅率征收？
   不免（租金收入不是正常生產(chǎn)經(jīng)營性收入）。稅率為25%
5.常駐代表機構(gòu)有幾種方式？
  （1）按實征收：能準確核算收入、成本、費用的。收入減去成本費用再減去稅金，計算出利潤乘以25%征收所得稅。這種方法下非居民企業(yè)和居民企業(yè)計算的方法一樣。
  （2）核定征收：按照收入核定應(yīng)稅所得率，計算應(yīng)稅所得額。
  （3）按照經(jīng)費支出計算征稅：按經(jīng)費支出額換算應(yīng)稅收入和所得。
6.企業(yè)為常駐代表機構(gòu)，核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率有哪些？
  （1）海運、空運行業(yè)的核定利潤率為5%
  （2）外商承包工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)的核定利潤率為10%
  （3）設(shè)計勞務(wù)的核定利潤率為15%
  （4）外國企業(yè)受聘管理、從事咨詢業(yè)務(wù)的核定利潤率為20%

《關(guān)于2008年以前外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》
1.外資企業(yè)再投資開辦的外資企業(yè)其經(jīng)營期限不少于5年，5年的期限是從什么時點開始計算？
  投資到已開始生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，從投資方投入資金到位之日開始計算5年期限；投資開辦新的外資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。
2.外資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)是否確認收入？
  企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認收入；相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
3.境外企業(yè)派人來華，為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，需要為對方代扣外國企業(yè)所得稅嗎？
  如果涉及到特許權(quán)使用費的需要代扣預提所得稅，協(xié)定國按協(xié)定稅率計算，非協(xié)定國按10%計算。
  如果不涉及到特許權(quán)使用費，主管稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際合同進行判斷。
  首先判斷這兩國是否為協(xié)定國。
  如果是協(xié)定國，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)；
  12個月內(nèi)連續(xù)工作超過6個月的，根據(jù)合同金額*核定利潤率*稅率，代扣外國企業(yè)所得稅。
  如果是非協(xié)定國，則跟在境內(nèi)工作時間沒有關(guān)系，都需要代扣外國企業(yè)所得稅。
  協(xié)定稅率只針對預提所得稅而言才有效，提供勞務(wù)或者技術(shù)咨詢服務(wù)的，按照上述規(guī)定執(zhí)行
4.外資生產(chǎn)性企業(yè)在享受兩免三減半的優(yōu)惠政策后，在10年內(nèi)轉(zhuǎn)為了內(nèi)資企業(yè)，政策中有什么規(guī)定?
  已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其實際經(jīng)營期限不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害意外事故造成重大損失以外，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
5.外資企業(yè)動遷補償如何處理？
  企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述補償費收入加各類搬遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類搬遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。
  搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
6.中外合資企業(yè)發(fā)生的長期借款對于外方做擔保所發(fā)生的擔保費是否需要預提所得稅？
  擔保費所得是指：中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中接受中國境外的企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費。
  擔保費所得的適用稅率，按稅法有關(guān)規(guī)定和稅收協(xié)定對利息所得規(guī)定或限定的稅率執(zhí)行。
7.外資企業(yè)給員工交的工傷及生育險可以直接扣除嗎？
  2008年以前不可以，需要列入福利費中。2008年1月1日以后與內(nèi)資企業(yè)一樣，可以按標準直接扣除。
8.外資企業(yè)，籌建期取得的利息收入需要納稅嗎？
  沖減開辦費。若仍有余額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
9.購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的年限從獲利年度算起嗎？
  2008年起取消購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
  2008年以前購買國產(chǎn)設(shè)備地面企業(yè)所得稅的年限從購買固定資產(chǎn)的第二年算起。
10.代理業(yè)的外資企業(yè)，計提交際應(yīng)酬費的業(yè)務(wù)收入是否包括代收款項？
   不包括，與計算營業(yè)稅的基數(shù)一致。
11.企業(yè)在中國境內(nèi)的分支機構(gòu)如何繳納所得稅？
   外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
12.籌建起取得的非主營業(yè)務(wù)收入的年度，不作為第一個獲利年度。