海南省地方稅務部門

為了進一步推動按比例安排殘疾人就業(yè)和征繳殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）工作，根據(jù)《海南省地方稅務部門代收殘疾人就業(yè)保障金實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）（瓊殘字[2010]81號）和《海南省殘疾人就業(yè)保障金直繳入庫管理辦法》（瓊殘字[2011]5號的規(guī)定），結合我省地方稅務部門的征收實際，特制定保障金征收操作規(guī)程。

一、殘疾人就業(yè)比例審核認定

（一）每年1月至3月，用人單位到所在地殘疾人聯(lián)合會所屬的殘疾人就業(yè)服務機構（以下簡稱服務機構）領取《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊》，手冊內容附件一。

（二）每年4月至6月用人單位填寫《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊》并加蓋公章后報送服務機構，由服務機構審核并核定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例。用人單位需提供如下資料：

1、用人單位營業(yè)執(zhí)照（企業(yè)）、組織機構代碼證副本復印件；

2、上年度末單位社會保險費繳費憑證；

3、殘疾職工的《中華人民共和國殘疾人證》(二代)或《中華人民共和國殘疾軍人證》和《勞動合同書》原件及復印件（驗原件留復印件）；

4、殘疾職工參加社會基本養(yǎng)老保險證明。

（三）用人單位應在規(guī)定的時間內報送有關審核資料并確保所報送審核資料真實、有效。對逾期未報或虛報審核資料的用人單位，按未安排殘疾人就業(yè)認定。

二、   保障金金額核定

（一）每年3月前地稅部門向服務機構提供控管業(yè)戶的單位名稱、地址、職工人數(shù)、聯(lián)系方式等相關基礎資料，為服務機構審核用人單位情況提供依據(jù)。

（二）每年4月至6月服務機構負責核實用人單位在職職工總人數(shù)，計算用人單位應按比例安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核定用人單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核算用人單位應繳納保障金金額。

（三）保障金征收標準和征收范圍。

1、用人單位應按不低于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的，應繳納保障金。繳納標準為：每少安排1人，每年按單位所在市、縣、自治縣上年度在崗職工年平均實際工資的120%繳納。安排人數(shù)不足1人的，按實際差額比例計算繳納。當年度按比例安排殘疾人就業(yè)指標，按照當年實際用工月份計算。

保障金的具體收繳標準為：應繳納的保障金數(shù)額=本地區(qū)上年度在崗職工年平均工資120%×（上年度末單位實際在職職工總人數(shù)×1.5%—單位實際安排殘疾人數(shù)）。

本地區(qū)上年度在崗職工年平均工資是指統(tǒng)計部門公布的上年度末本地區(qū)在崗職工年平均工資。

上年度末單位實際在職職工總人數(shù)是指上年度末在單位生產或工作并取得勞動報酬的各類人員(含勞務派遣人員)總數(shù)。

單位實際安排殘疾人數(shù)是指經同級就業(yè)服務機構審核認定的、符合計入按比例安排就業(yè)標準的殘疾職工人數(shù)。

2、國家機關、社會團體和全額撥款事業(yè)單位應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，由服務機構負責征收；本省行政區(qū)域內的企業(yè)（含中央以及外省、市、區(qū)駐瓊企業(yè)）、自籌或差額撥款事業(yè)單位以及民辦非企業(yè)單位（統(tǒng)稱用人單位）應繳納的保障金由地稅部門代收。

三、  保障金申報和繳費

（一）每年6月前服務機構完成用人單位應繳納保障金數(shù)額的核定，通過地稅征收系統(tǒng)送達地稅部門，地稅部門據(jù)以代收。

（二）每年7月至9月份為保障金的申報征收期。在征收期內，服務機構根據(jù)已核定的用人單位應繳納保障金金額，向用人單位發(fā)出《殘疾人就業(yè)保障金繳款通知書》，通知書格式見附件二。網(wǎng)報用人單位，通過省地方稅務局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)直接申報繳款；非網(wǎng)報用人單位，到地稅征收大廳辦理申報繳款業(yè)務。用人單位如對應繳納保障金金額有異議，可在收到本通知之日起三十日內到服務機構核實。

保障金繳款截止期限由省殘疾人聯(lián)合會和省地方稅務局確定；2011年保障金繳款截止期限為2011年9月30日。保障金代收流程圖和操作規(guī)程程附件三、七。

征收流程:

（三）用人單位應繳納的保障金，在規(guī)定的期限內按年一次性繳納。用人單位在向地方稅務部門申報納稅（含網(wǎng)上申報）的同時，一并申報保障金。用人單位在申報后，根據(jù)事先約定，采用自繳核銷和電子扣費兩種方式之一繳納保障金。原則上，用人單位應納稅款和保障金采用同一種方式繳納。

（四）地方稅務部門使用政府收支分類科目中的“殘疾人就業(yè)保障金”預算內收入科目（編碼:1030142）核算保障金，并根據(jù)用人單位不同，劃定級次為省級、市級或縣級。

（五）保障金的繳費憑證根據(jù)繳費方式不同，分為紙質繳費憑證和電子繳費憑證兩種。用人單位不通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實行電子扣費的，由地方稅務部門打印紙質的稅收通用繳款書作為繳費憑證；實行電子扣費的，地方稅務部門不再打印稅收通用繳款書，而由用人單位開戶銀行（即扣費銀行）打印電子繳稅付款憑證作為繳費憑證。

使用稅收通用繳款書繳納保障金的，地稅部門應在稅收通用繳款書上按前述規(guī)定準確填寫預算科目名稱、編碼和級次。

（六）電子扣費分為實時扣費、批量扣費和銀行卡扣費三種方式。通過銀行賬戶進行電子扣費的用人單位須事先與開戶銀行、地方稅務部門簽訂三方委托繳稅協(xié)議。通過銀行卡進行電子扣費的，無需簽訂三方委托繳稅協(xié)議。

用人單位因納稅需要已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的，該協(xié)議對保障金的扣繳有效，無需重簽。

1、實時扣費

實時扣費繳費方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指地方稅務部門通過TIPS系統(tǒng)實時將扣繳信息發(fā)送開戶銀行，再由開戶銀行據(jù)此扣繳稅費后實時將扣款成功與否信息返回地方稅務部門，并在當日最遲次日將已扣款稅費劃解至人民銀行國庫。具體流程參照實時扣稅業(yè)務。

2、批量扣費

批量扣費繳費方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議，并且是雙定戶的屬于用人單位。是指在保障金征繳期內，由地方稅務部門按就業(yè)服務機構事先核定的應繳保障金，集中成批將此類用人單位的繳費信息通過TIPS系統(tǒng)發(fā)送至各開戶銀行，再由各開戶銀行據(jù)此扣繳后及時將扣款成功與否信息返回地方稅務部門，并在當日最遲次日將已扣款稅費劃解至人民銀行國庫。具體流程參照批量扣稅業(yè)務。

3、銀行卡扣費

銀行卡扣費繳費方式適用于未簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指由用人單位在地方稅務部門的銀聯(lián)POS機上刷卡并通過TIPS系統(tǒng)繳納保障金。使用POS機刷卡視同現(xiàn)金繳納費款，征收人員當場開具稅收電子轉賬專用完稅證給用人單位。具體流程參照銀行卡查詢繳稅業(yè)務。

（七）自繳核銷

對于因客觀條件暫時不允許而未使用電子扣費的用人單位，需在申報保障金后，持稅收通用繳款書自行到其開戶銀行辦理轉賬或繳納現(xiàn)金，由開戶銀行（即國庫經收處）將保障金及繳款書一并繳入人民銀行國庫。

四、  報表和對賬

（一）各級人民銀行國庫經收的保障金對帳業(yè)務按照稅收業(yè)務的對賬規(guī)定與地方稅務部門進行。在每日賬務處理完成后，人民銀行國庫通過TIPS系統(tǒng)向地稅部門發(fā)送入庫流水清單（含稅收收入和保障金）和收入報表（含保障金），供地稅部門核對當日電子扣費和自繳核銷的保障金征收情況。

（二）各級人民銀行國庫每日日終后，打印各級次預算收入日報表（含保障金）一式二份，一份留存，一份給地稅部門核對、備案；每月末或年末日后，打印各級次收入月報表（含保障金）一式三份，一份留存，二份送地稅部門核對、備案。

各級人民銀行國庫根據(jù)業(yè)務需要，可向殘疾人聯(lián)合會提供專門的保障金收入日報、月報和年報表。

（三）各級地方稅務部門根據(jù)人民銀行國庫提供的各級次預算收入日報表，將報表中殘疾人就業(yè)保障金收入科目當日發(fā)生額與從TIPS系統(tǒng)下載的保障金電子扣費信息以及繳款書第四、五聯(lián)進行核對，發(fā)現(xiàn)有誤的，應及時更正。

（四）各級地方稅務部門與殘疾人聯(lián)合會的賬務核對。每月末和年末，各級地方稅務部門與人民銀行國庫部門提供的收入報表中保障金收入科目金額核對無誤后，將一份收入月（年）報表連同打印的一份保障金收繳及退庫明細清單交同級殘疾人聯(lián)合會。各級地方稅務部門應及時向同級殘疾人聯(lián)合會提供涉及保障金征收管理及退庫等相關的電子數(shù)據(jù)或紙質資料。

五、   更正和退付

（一）經對賬發(fā)現(xiàn)保障金出現(xiàn)串科目、串級次征收時，需要辦理更正。保障金的更正比照稅收收入的更正手續(xù)辦理，遵循“誰出錯誰更正”的原則，由出錯方根據(jù)對賬結果填開更正通知書，交由人民銀行國庫辦理。

（二）在保障金征收過程中出現(xiàn)多征、誤征等技術性差錯需要退付資金的，由原用人單位向同級服務機構提出書面申請，由地稅部門出具收入退還書并附退庫申請書、原繳費憑證復印件以及其它相關資料，經同級殘疾人聯(lián)合會和財政部門審核通過后，交同級人民銀行國庫部門審核辦理。

六、費款會統(tǒng)

（一）費款會統(tǒng)是指市（縣）地稅部門，按照工商稅收會統(tǒng)核算方式，對保障金進行會計核算和統(tǒng)計。

（二）工作環(huán)節(jié)及主體程序

（三）操作規(guī)程

1、設立核算科目。市（縣）地稅部門按照《殘疾人就業(yè)保障金設置登記表》，設立會計核算科目。

2、分級核算。市（縣）地稅部門按照誰代收誰核算的原則，實行稅務所、管理分局、市（縣）局三級核算模式。市（縣）地稅部門在稅收會計核算的同時，一并進行保障金的會計核算。

3、制作報表。市（縣）地稅部門在編制稅收會計統(tǒng)計報表的同時，一并編制保障金代收情況統(tǒng)計表，并分別報送省地稅局（計財處）和同級地方殘聯(lián)。省地稅局（計財處）將各市（縣）地稅部門上報的保障金代收情況統(tǒng)計表進行匯總后，抄送省殘聯(lián)。

4、比對分析。市（縣）地稅部門和同級地方殘聯(lián)對代收保障金的收繳情況，實行按月統(tǒng)計、按季比對分析。省地稅局計財處和省殘聯(lián)對代收保障金的收繳情況，實行按月統(tǒng)計、半年比對分析。

七、催報催繳

催報催繳是各級殘聯(lián)會同同級地稅部門對用人單位未按規(guī)定及時、足額申報（繳納）保障金的行為，依照《實施辦法》督促其履行繳費義務并進行相應處理的管理活動。其內容包括催報管理、催繳管理等。

(一)催報管理

催報管理是指用人單位未按《實施辦法》的規(guī)定進行繳費申報，由各級殘聯(lián)會同同級地稅部門督促其進行申報。地稅部門在受理審核企業(yè)注銷時發(fā)現(xiàn)尚未申報保障金的，應及時通知同級殘聯(lián)，殘聯(lián)部門必須在5個工作日內將審核處理意見反饋地稅部門，逾期不反饋視同審核通過。。

（二）催繳管理

（1）催繳管理是指用人單位在規(guī)定的保障金繳納期限屆滿后，仍未繳納保障金的，由各級殘聯(lián)會同同級地稅部門依照有關程序限期其繳納保障金督促其進行申報、并采取相應處理的管理活動。

（2）工作環(huán)節(jié)及主體程序

（三）操作規(guī)程

（1）對帳審查。各級殘聯(lián)分別采取按月與同級地稅部門進行保障金收繳情況對帳，按年對上年度用人單位撥繳保障金情況進行審查。

（2）催報催繳。對經對帳、審查發(fā)現(xiàn)未繳或少繳保障金的用人單位，由各級殘聯(lián)會同同級地稅部門下達催報（繳）保障金通知書，通知書格式見附件4 。

（3）加收滯納金。用人單位經催繳后繳納應繳保障金的，地稅部門依照有關規(guī)定從欠繳之日起，每日加收千分之五的滯納金。

（4）申請支付令。用人單位在限期繳納保障金期限屆滿后，并無正當理由拖延或者不撥繳保障金的，由各級殘聯(lián)向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?支付令。

（5）強制執(zhí)行。用人單位拒不執(zhí)行支付令的，由各級殘聯(lián)向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾垙娭茍?zhí)行。

八、   票證管理

    市（縣）地稅部門代收保障金所使用的票證采用稅收票證，代收時使用票證種類按照納稅的征收方式分別使用。票證領發(fā)、保管、填用、結報繳銷、作廢、盤點、損失處理和核算等，參照《海南省地方稅務局稅收票證管理實施辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

九、保障金減免

用人單位應繳納保障金原則上不得減免。但事業(yè)單位因經費困難，企業(yè)因政策性虧損等原因確需減免的，須于每年3月底前，向同級服務機構提出書面申請，并出具本單位上年度財務報告等相關資料，由服務機構作出減免意見報殘疾人聯(lián)合會，經同級財政部門會同殘疾人聯(lián)合會審批后，可以給予減免照顧。

十、   信息傳遞

    地稅部門和服務機構互傳的各類信息，要根據(jù)本單位工作實際明確接收、傳遞的具體崗位（責任人），并將確定的情況及時通報地稅和殘聯(lián)。服務機構和地稅部門，要加強對信息傳遞的管理，積極穩(wěn)妥地建立及時、通暢、穩(wěn)定、安全的信息傳遞機制。

十一、檔案管理

   地稅部門代收保障金過程中發(fā)生的紙質資料和電子信息，分別按照稅收文檔資料和電子檔案管理模式進行檔案管理。

十二、其他事項

（一）稅前扣除

稅前扣除是指用人單位所繳納的保障金，應在計算所得稅時予以扣除。

（二）監(jiān)督檢查

各級殘聯(lián)和同級地稅機關依據(jù)其職能，對用人單位繳納保障金情況進行檢查。對重點用人單位保障金的申報、繳納情況，采取定期或不定期等形式進行專項檢查，包括用人單位的職工人數(shù)、殘疾人職工人數(shù)、應繳納保障金金額及繳納等基本情況。對未按規(guī)定及時足額申報繳納保障金的用人單位，應及時通報同級殘聯(lián)；由殘聯(lián)催繳、申請支付令和申請法院強制執(zhí)行。

（三）法律救濟

各級地稅部門在代收保障金過程中所發(fā)生的行政復議、行政應訴及行政賠償，均由同級殘疾人聯(lián)合會負責管理。