鄂爾多斯市煤礦轉(zhuǎn)讓稅收征收管理辦法

第一條  為加強(qiáng)對(duì)煤礦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為過程中的稅收管理，進(jìn)一步規(guī)范煤炭行業(yè)的稅收征管秩序，有效堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等稅收法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條  納稅人以各種形式轉(zhuǎn)讓煤礦均應(yīng)依法、按期、如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法、按期、如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳。

第三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦行為根據(jù)不同情形采取查實(shí)征收和核定征收方式征稅。

一、對(duì)納稅人能夠如實(shí)提供轉(zhuǎn)讓煤礦有關(guān)情況及相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取查實(shí)征收方式征稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人能夠提供取得煤礦產(chǎn)權(quán)時(shí)的完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可確認(rèn)其相關(guān)成本、費(fèi)用。

二、對(duì)納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收方式征稅：

㈠依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

㈡依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

㈢擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

㈣雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

㈤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

㈥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法如下：

㈠納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)情況屬實(shí)的，以申報(bào)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)。

㈡納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)轉(zhuǎn)讓額明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)土資源部門提供的煤炭可采儲(chǔ)量和當(dāng)?shù)卣块T確定的最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)確定轉(zhuǎn)讓額作為計(jì)稅依據(jù)。

最低轉(zhuǎn)讓價(jià)=可采儲(chǔ)量×最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)

㈢納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)部門確定的計(jì)稅依據(jù)有疑議的，由當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估費(fèi)用由當(dāng)?shù)卣?fù)擔(dān)。一經(jīng)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，原最低轉(zhuǎn)讓價(jià)自行廢止。

四、納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦應(yīng)納稅額的計(jì)算：

㈠對(duì)采取查實(shí)征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。

㈡對(duì)采取核定征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)轉(zhuǎn)讓形式的不同，分別計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。

1.以銷售不動(dòng)產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，按照規(guī)定稅率征收相關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。所得稅征收率為4.4%（納稅人為企業(yè)、單位的征收企業(yè)所得稅，納稅人為個(gè)人的征收個(gè)人所得稅，下同）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×5%
應(yīng)納城建稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×7%（5%，1%）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×3%
應(yīng)納地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×1%
應(yīng)納水利建設(shè)基金=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.1%
應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%
應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×4.4%

2.以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓以及其他方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，所得稅征收率為10%，并按規(guī)定征收印花稅。

應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×10%

應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%

第四條  各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門要積極配合稅務(wù)部門做好煤礦轉(zhuǎn)讓稅收征收工作。及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供煤炭企業(yè)有關(guān)股權(quán)變更、法人代表變更、轉(zhuǎn)讓期可采儲(chǔ)量等相關(guān)信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后征收相關(guān)稅、費(fèi)。

各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明方可辦理相關(guān)變更手續(xù)。

各級(jí)公安部門協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門做好涉稅案件的查處工作。

第五條  各旗、區(qū)人民政府應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)孛禾夸N售價(jià)格等情況的變化，及時(shí)修訂當(dāng)?shù)刈畹蛧嵜恨D(zhuǎn)讓價(jià)。

第六條  本辦法由鄂爾多斯市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第七條  本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：鄂爾多斯市分地區(qū)煤礦轉(zhuǎn)讓噸煤核定價(jià)格一覽表

    附件：

分地區(qū)煤礦轉(zhuǎn)讓噸煤核定價(jià)格一覽表

備注：一、以上價(jià)格是分地區(qū)、分煤種、按照不同煤質(zhì)、煤價(jià)和煤礦轉(zhuǎn)讓時(shí)由國(guó)土資源部門確認(rèn)的煤炭可采儲(chǔ)量計(jì)算核定的噸煤最低轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、有以下情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每噸煤降低核定價(jià)格1—2元：

㈠被轉(zhuǎn)讓煤礦地質(zhì)情況復(fù)雜；

㈡被轉(zhuǎn)讓煤礦火區(qū)和采空區(qū)較多；

㈢煤礦轉(zhuǎn)讓時(shí)煤炭市場(chǎng)價(jià)格較低。