財政預算執(zhí)行審計工作手冊(我的是方案改的)
財政預算執(zhí)行審計工作，特制定本工作手冊。
一、審計工作目標
本級財政預算執(zhí)行審計，是《審計法》賦予審計機關的一項重要職責。通過審計，要全面掌握財政運行狀況和管理水平，深入揭示財政收支中存在的違紀違規(guī)問題及其深層次原因，促進政府及財稅等部門進一步深化財政改革，維護國家政令統(tǒng)一和法規(guī)政策的嚴肅性，規(guī)范理財治稅行為。具體達到以下目標：
一是摸清真實狀況。在全面審計核實財政財務收支的基礎上，掌握財政運行狀況、收支結構、財政平衡以及政府債務負擔情況，推進財政四項改革的進程和財稅管理水平及現(xiàn)狀，為各級政府加強對財政管理和宏觀決策服務。
二是揭露和查處問題。以合規(guī)合法性審計為重點，查處和糾正在執(zhí)行國家財稅政策、實施財稅管理和辦理財政決算收支中存在的各種違紀違規(guī)問題，特別是注意發(fā)現(xiàn)和揭示重大違法問題和經濟案件線索，嚴肅財經法紀，維護國家政令統(tǒng)一，促進加強廉政建設，發(fā)揮審計在強化對權力的制約和監(jiān)督方面的作用。
三是針對問題，進行綜合分析評價。要提出完善政策制度和健全管理機制的對策與建議，規(guī)范財政財務管理，提高財政使用效益。按照審計署五年發(fā)展規(guī)劃的要求，積極探索財政資金效益審計的路子和方法，提高計算機審計在財政審計中的應用水平，提升財政審計質量。
二、審計范圍和對象
(一)審計范圍：xxx年度本級財政預算執(zhí)行和其他財政財務收支的真實、合法和效益進行審計，根據(jù)工作需要，可追溯到以前年度。
(二)審計對象：財政部門、地稅部門為必審對象，地方國庫代理機構和有關行政企事業(yè)單位為延伸審計對象。確定延伸審計對象的原則：行政性收費、罰沒收入和專項收入較多的執(zhí)收執(zhí)罰單位，接受和使用財政專項資金較多的一、二級預算單位，當?shù)丶{稅大戶和重點行業(yè)、企業(yè)，以及重點問題所涉及到的部門單位。其中：延伸審計財政專項資金原則上不少于當年(或上年) 上級撥入專項資金的40％，延伸審計年繳納稅金20萬元以上的納稅單位5－8戶。
三、審計的主要內容和重點
(一)財政部門
1．全面核實財政收入質量、收支規(guī)模、結構、財政真實“家 底”和政府債務負擔情況，包括稅收占財政收入、一般預算收入和全地域財政收入占GDP的比重，計算政府可用財力，財政支出中吃飯與建設的比例，調查核實政府至xxxx年底累計滾存財政赤字和掛賬、政府直接顯性債務和或有顯性債務規(guī)模。
2．審查國家財政政策執(zhí)行和推進財政改革情況。
一是國家財政政策執(zhí)行情況。檢查地方政府在對外招商引資過程中，有無違反國家政策規(guī)定，開政策口子，自行出臺和制定財政稅收優(yōu)惠政策，違規(guī)先征后返、越權減免稅收、國有土地有償使用收入等財政收入的問題；有無在國家規(guī)定之外，自定政策集資收費攤派、征集專項基金和資金，加重企業(yè)和群眾負擔的問題。
二是地方政府管理本級財政合規(guī)合法情況。檢查地方政府預算資金分配行為是否規(guī)范、合法、有效，上級各項補助收入是否編入年初政府預算，并接受同級人大監(jiān)督，是否按同級人大批準的預算執(zhí)行，預備費的使用是否合規(guī)，有無隨意調整預算的問題和違規(guī)分配行為。
三是推進財政改革情況。主要檢查部門預算、國庫集中收付和政府采購制度改革進展情況。按照省委省政府要求，xxx年，市州一級納入部門預算編制范圍、國庫集中收付的一級預算單要達到100％，縣市一級要達到60％。檢查改革的覆蓋面是否達到要求，部門預算編制的科學性和執(zhí)行的規(guī)范性與否，各項財政性資金收支是否全額納入國庫集中支付范圍，是否編制和下達政府采購預算、擴大政府采購采購規(guī)模，采購監(jiān)管機構與執(zhí)行機構是否分設，采購預算執(zhí)行是否嚴格。
3．審查非稅收入收繳和收支兩條線政策執(zhí)行情況。行政性 收費、罰沒收入、國有資產收益和國有土地有償使用收入等專項收入是否及時足額繳入國庫或財政專戶，是否嚴格執(zhí)行收支兩條線和收支脫鉤，有無隱瞞、截留、坐支挪用或返還、應納未納預算管理和收入體外循環(huán)的問題。其中要重棗對當?shù)卦趪衅髽I(yè)改組改制過程中國有資產拍賣、轉讓等國有資產收益，國有土地有償使用收入的征收、使用和管理情況進行檢查。
4．財政專項資金和政府重大投資項目效益情況及專項審計調查情況。
一是專項資金的申報和分配情況。審查財政和主管部門項目申報是否進行了可行性評估和論證，有無弄虛作假、虛報項目騙取上級專項資金的問題；財政部門是否按規(guī)定安排了項目配套資金，并保證配套資金到位，有無少配套或虛假配套，造成資金缺口的問題；專項資金分配是否集中使用資金，重點突出，有無平均分配，資金撒胡椒面的現(xiàn)象。
二是專項資金的撥付情況。審查地方財政是否按照實際用款 進度及時足額撥付到下級財政或用款單位，有無長期滯留專項資金不予撥付使用，造成資金閑置的問題，要查清滯留閑置專項資金的性質、種類、數(shù)額和時間；有無將財政專項資金用于平衡財政預算、抵扣、擠占挪用等嚴重違法違規(guī)問題；有無資金分配向財政部門自身傾斜，違規(guī)提取業(yè)務費、手續(xù)費，用于機關經費支出等問題；年末結余專項資金是否按規(guī)定進行結轉。
三是專項資金使用情況。重點審查用款單位是否按照批準的項目和規(guī)定用途使用，是否專戶專賬核算管理，是否按照實際需要合理安排資金使用；有無虛列支出、截留轉移、出借、擠占挪用、虛報冒領、貪污私分、揮霍浪費等問題；有無擅自提取項目管理費和其他費用等問題。
四是專項資金管理和效益評價情況。財政和主管部門是否建立健全專項資金管理規(guī)章制度，并實行跟蹤監(jiān)督檢查問效；專項資金是否達到預期效益，是否開展資金使用績效評價，有無損失浪費和效益低下等問題。
另外，對地方政府重大投資項目效益情況進行抽查，檢查地 方政府投入財政資金建設的重大投資項目是否經過評估論證和科學民主決策，是否堅持量力而行，項目建設資金來源是否合規(guī)，有無憑個人主觀臆斷盲目上馬，為籌集資金擅自出臺政策集資攤派，增加群眾負擔，或負債搞“形象工程”、“政績工程”的問題
5．審查財政收支平衡情況。是否真實準確辦理年終財政決 算，有無收入掛往來、違規(guī)退庫沖減收入、支出掛賬、虛列支出、擴大結轉下年支出減少凈結余、空調資金虛假財政平衡等問題。
6．辦理xxx年度財政上下級結算情況。是否按照省財政結算單及時辦理對所屬縣市的財政結算，各項結算數(shù)據(jù)是否真實，有無隱瞞轉移屬結算上解項目的收入，有無騙取上級補貼等問題，結算依據(jù)是否合規(guī)，有無脫離政府和人大監(jiān)督，利用結算自行批撥“人情款”和向下分配資金，分配向本系統(tǒng)傾斜等問題。同時，要通過對本級辦理財政結算情況的審計，注意發(fā)現(xiàn)省財政辦理結算中存在的問題。
7．審查機關經費收支情況。經費來源是否合規(guī)，有無預算安排向自身傾斜、截留財政收入、擠占財政?？?、違規(guī)提取業(yè)務費和征收分成轉作經費的問題；支出和內部控制是否嚴格，管理制度和規(guī)定是否健全，有無濫支濫用、設置小金庫和賬外賬等問題。
(二)地稅部門
1．審查上級財政收入征收報解入庫情況。是否按照新的分稅制財政體制的規(guī)定征收報解各級財政收入，有無改變稅種和預算級次，調整分享比例，違規(guī)退庫等手法挖擠截留上級財政收入的問題。
2．審查稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。
一是對國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查。地稅部門是否嚴格按照國家統(tǒng)一政策執(zhí)行，已到期的減免稅政策是否停止執(zhí)行，有無自行放寬稅收減免條件、擴大稅收減免范圍、擅自延長減免期限的問題。
二是檢查地方政府和財稅部門有無在國家稅收優(yōu)惠政策之外，為吸引投資，制定和出臺稅收先征后返政策，包稅和變相包稅等問題。
3．稅收征管情況專項審計與調查。
一是檢查納稅登記情況。調查了解工商部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照戶數(shù)，稅務部門辦理稅務登記戶數(shù)，以及實際納稅申報和繳納稅款戶數(shù)，分析三者之間的差異，并從中選擇一部分對象進行延伸調查，弄清存在差異的原因，有無因稅務部門漏征漏管造成稅收流失的問題。具體查清漏征漏管戶數(shù)、稅種及稅款數(shù)額。
二是稅收征收管理入庫情況。審查稅收收入完成情況，稅務部門是否按照稅法規(guī)定及時足額征收入庫，有無人為調節(jié)和控制稅收收入進度，有稅不收、藏稅于企業(yè)，或預征稅款、寅吃卯糧等征收“過頭稅”的問題；有無違規(guī)開設稅款過渡戶和待解戶，延解積壓和截留挪用稅款的問題；是否及時準確辦理企業(yè)稅收年度匯算清繳，有無少征或多征稅款、緩征和以欠代減(免)等問題；有無以費擠稅、以稅謀私和買稅賣稅等違法行為。
三是檢查扣繳義務人代扣代收稅款情況。抽查部分扣繳義務人，看其是否按照規(guī)定履行代扣代收稅款義務，有無不按規(guī)定扣繳造成稅收流失，或拖欠滯留、截留挪用代扣稅款等問題
四是檢查稅務稽查情況。對照檢查稅務稽查機構稽查結論的執(zhí)行落實情況，對偷漏稅行為的處罰是否體現(xiàn)依法治稅原則，結論是否落實，是否按規(guī)定加收滯納金，查補稅款否按原稅種和預算級次入庫，有無違規(guī)開設稽查收入過渡戶，延壓和截留稅款、改變入庫級次等問題。
五是審查稅務票證管理情況。主要對代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據(jù)、稅收收入退還書、納稅保證金收據(jù)的領用、填開、結報繳銷情況進行檢查。同時，檢查地稅部門代開發(fā)票的管理情況，看稅務部門對代開發(fā)票審核監(jiān)督是否嚴格，是否在代開發(fā)票時按照稅法規(guī)定扣繳稅款，有無在未提供購銷業(yè)務和勞務服務書面證明情況下，應申請人要求隨意開具發(fā)票的問題，有無少征或不征稅款的問題。
六是延伸調查部分重點納稅企業(yè)稅收征管情況。在對地稅部門征管情況審計的基礎上，有針對性地選擇一部分重點納稅企業(yè)開展延伸審計調查：企業(yè)有無會計核算不合規(guī)、納稅申報不實造成少繳或偷漏稅收的問題；稅務部門有無自行減免、口頭減免、違規(guī)緩征不征稅款等問題；企業(yè)欠稅是否真實，稅務部門有無弄虛作假，瞞報不報和少報欠稅的問題。
4．審查規(guī)費收入征收報解情況。主要檢查河道堤防維護費和地方教育發(fā)展費的征解情況，是否按規(guī)定比例足額上解和繳入同級財政，有無拖欠滯留、坐支挪用的問題；有無在完成任務后，將超收部分轉賬另存，設置賬外賬或截留用于經費和基建開支等問題；是否按照規(guī)定比例提取征收手續(xù)費，有無多提超提的問題。
5．審查稅務機關經費收支情況，各項經費收入是否合規(guī)合 法，財務管理制度是否健全，有無截留挪用稅款、違規(guī)多提多計手續(xù)費等問題，有無將稅收罰款不隨稅種入庫直接從財政分成和違規(guī)索要分成的問題，有無多頭開戶，分散管理，甚至設置賬外賬問題；經費支出是否合規(guī)，稅收成本是否存在逐年增大的現(xiàn)象，要注意審查招待費、會議費和購置費等支出是否真實，是否存在向其他單位違規(guī)攤派、以物抵稅、轉移費用支出等問題，發(fā)現(xiàn)招待費、會議費假發(fā)票線索的要追查到底。
(三)延伸審計單位
1．部門預算和政府采購執(zhí)行情況。是否嚴格按部門預算執(zhí)行，有無超預算和無預算的開支項目；是否編制了政府采購預算，是否有符合政府采購條件的項目單位違規(guī)擅自采購等問題。
2．收支兩條線執(zhí)行情況。有無拖欠、截留、坐支應繳預算和財政專戶的收入，有無違規(guī)收費攤派行為。
3．財務收支及管理情況。審查單位財務收支的真實性、合法性，有無管理混亂、內部控制軟化等問題，有無違規(guī)虛報冒領、亂發(fā)補貼、揮霍浪費的問題；專項資金是否專款專用，有無擠占挪用的問題，項目建設是否發(fā)揮了預期效益。
四、審計方法和要求
（一）認真做好審前調查和準備。在審前準備階段，注意搜集學習財稅政策法規(guī)；在財政、地稅部門了解省撥專款和經費情況，摸清本級財政收支規(guī)模、財政各項改革的進展情況和重大投資建設項目的基本情況。同時，應重點掌握本級財政收支、稅收征管的電子數(shù)據(jù)結構和操作流程，并進行模擬分析，提高現(xiàn)場計算機審計的時效和質量。
（二）在財稅部門數(shù)據(jù)環(huán)境具備的情況下，積極開展計算機輔助審計，把計算機審計作為全面提高財政審計質量的一個重要手段和突破口。首先要結合此次審計目標制定詳細可行的計算機審計實施方案，將審計軟件各項功能與審計目的進行有機結合；其次要對財稅數(shù)據(jù)進行全面采集，取得較為完整的財政收支、稅收征管和財務收支的電子數(shù)據(jù)，認真篩選和分析，及時發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)線索，提高審計質量和工作效率。
（三）突出重點，注重綜合分析。今年本級財政預算執(zhí)行審計有三個方面的重點內容：一是財政專項資金使用效益審計，二是地稅部門稅收征管情況的審計，三是財政四項改革政策落實情況審計。在思想認識、現(xiàn)場實施、審計時間和力量安排上圍繞上述三項重點內容開展審計，并做好審計情況及問題的匯總歸集，進行審計綜合分析，力求完整、系統(tǒng)的揭示和反映當前財政專項資金管理和稅收征管現(xiàn)狀及存在的問題，提出加強管理、健全完善制度和機制的意見及建議。
（四）依法審計，嚴格按照審計項目質量控制暫行辦法和審計程序開展審計工作，進行審前公示，嚴格執(zhí)行“八不準”廉政工作紀律，高質量地完成現(xiàn)場審計的各項工作內容。
