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一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 ①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 ①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？? 撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計(jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 ①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款， 貸：撥入?？睿痢痢? ②余額繳回時(shí)，借：撥入?？睿? 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？睿? 貸：事業(yè)基金－一般基金 ④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖， 借：撥入專款， 貸：撥出專款（?？钪С觯? ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?， 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。 ①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)， 貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 ④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 ①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額÷（1+4%） 應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％ 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅) 一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。 ①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款， 貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款， 貸：銀行存款 ③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 ①取得收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：其他收入 ②收入退回時(shí)，借：其他收入， 貸：銀行存款 ③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：其他收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)， 貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 九、撥出專款 撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出專款時(shí)，借：撥出?？?， 貸：銀行存款 ②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款， 貸：撥出?？? ③所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？?， 貸：撥出?？? 用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入), 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、?？钪С? ?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。 ①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С觯?br> 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?， 貸：專款支出 ③?？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?， 貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 ①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－×××， 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)支出－××× ⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi) 貸：專用基金－××× ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： ⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 ⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 ⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 ⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。 ⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 ⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十二、經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。 ①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金－××× ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：產(chǎn)成品－××× ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 ㈠、確定成本對(duì)象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 ㈡、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： ㈢、確定成本計(jì)算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 ㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配 1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。 ㈤、成本費(fèi)用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。 成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。 對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目 內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 1、購(gòu)買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品 貸：銀行存款 1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用 貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品 --乙材料--B產(chǎn)品 3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品 貸：成本費(fèi)用 5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金 6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶; 借：經(jīng)營(yíng)支出--×× 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：成本費(fèi)用 8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營(yíng)收入， 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損; 9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 ①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金， 貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金， 貸：其他應(yīng)付款 ②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金， 貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款 ③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 ①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出， 貸：銀行存款 ②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)支出 十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助， 貸：銀行存款 ②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 ①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 ②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。 ①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目， 貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 ①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款， 貸：有關(guān)科目 ②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：銀行存款 ③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。 月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 ①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)， 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)收票據(jù) ③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 ①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款， 貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款， 貸：應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 ①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)， 貸：預(yù)付帳款 ③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 貸：銀行存款 ④余款退回時(shí)，借：銀行存款， 貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 ①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款， 貸：有關(guān)科目 ②收回時(shí)，借：有關(guān)科目， 貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 ①購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料， 貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料， 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 （經(jīng)營(yíng)用)， 借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用) 貸：材料 庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。 ③盤盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料， 貸：事業(yè)支出; （經(jīng)營(yíng)用) 借：材料， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④盤虧時(shí)， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出 貸：材料 （經(jīng)營(yíng)用) 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：材料 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。 ①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費(fèi)用 ②產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí), 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：產(chǎn)成品 ③清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 二十六 對(duì)外投資 對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資 對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。 ①購(gòu)買各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資－債券投資， 貸：銀行存款 同時(shí)借：事業(yè)基金－一般基金， 貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價(jià)借：固定基金， 貸：固定資產(chǎn) ③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。這樣的話，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。 也就是說(shuō)事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。 屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無(wú)形資產(chǎn)(帳面價(jià)) 協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款; 同時(shí)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià)); 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入 實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 ⑴購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí), 用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項(xiàng)撥款購(gòu)置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：固定基金 同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 ⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購(gòu)基金 發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金－修購(gòu)基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購(gòu)基金; 同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)： ⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。 ⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。 ⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 ⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。 ⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 二十八 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 無(wú)形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 ①購(gòu)入或自行開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)， 貸：銀行存款。 ②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：無(wú)形資產(chǎn); ③不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出， 貸：無(wú)形資產(chǎn)。 ④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款， 貸：事業(yè)收入; 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)， 貸：無(wú)形資產(chǎn)。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 二十九 借入款項(xiàng) 借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。 ①借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款， 貸：借入款項(xiàng); ②歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)， 貸：銀行存款; 支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 ①開出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 ②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)， 貸：銀行存款; ③到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值）， 貸：銀行存款。 借：經(jīng)營(yíng)支出(利息) ④用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方， ①購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款未支付時(shí)，借：材料， 貸：應(yīng)付帳款; ②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出， 貸：應(yīng)付帳款。 ③償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款， 貸：銀行存款。 ④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 ①發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)， 貸：預(yù)收帳款－××× ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ， 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ③退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。 ①發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)， 貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。 ①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳預(yù)算款; ②上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款， 貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。 ①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款; ②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 ①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金， 貸：應(yīng)交稅金－－營(yíng)業(yè)稅 ?。墙ǘ? 其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅， 貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金， 貸：銀行存款。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說(shuō)明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。 三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。 ①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配， 貸：事業(yè)基金－一般基金”。 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資， 貸：事業(yè)基金－投資基金; 同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金， 貸：固定資產(chǎn)。 以材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購(gòu)入、調(diào)入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 ①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)， 貸：固定基金; ②減少固定基金時(shí)，借：固定基金， 貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。 ①提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)， 貸：專用資金－醫(yī)療基金。 ②提取修購(gòu)基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－修繕費(fèi)， 貸：專用基金－修購(gòu)基金。 －設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款， 貸：專用基金－修購(gòu)基金; ④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購(gòu)基金， 貸：銀行存款。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)， 借：結(jié)余分配－職工福利基金， 貸：專用基金。 ⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)， 借：銀行存款， 貸：專用基金－住房基金。 ⑦使用專用基金時(shí)，借：專用基金， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。 四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 ①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余; 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 ②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 ③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)余分配 四十一 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營(yíng)虧損。 ①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)收入， 貸：事業(yè)結(jié)余; ②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金。 ③年終應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：結(jié)余分配 四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。 ①計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅， 貸：應(yīng)交稅金。 ②計(jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專用基金， 貸：專用基金。 ③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：結(jié)余分配， 貸：事業(yè)基金－一般基金。 |
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