注冊會計師-企業(yè)所得稅法試題

老兔和小兔 2011-10-10

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注冊會計師-企業(yè)所得稅法試題

(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是

銷售貨物所得
權(quán)益性投資所得
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
特許權(quán)使用費所得

(2008年)下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是

經(jīng)濟(jì)林
防風(fēng)固沙林
用材林
存欄待售的牲畜

(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有

登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)
所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

(2008年)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有。

股息
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
租金
特許權(quán)使用費

不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。

(2008年)某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；
(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
(4)購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元；
(7)財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8％)；
(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；
(4)企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；
(5)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(6)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(7)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
(11)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)應(yīng)繳納的增值稅
=8600×17％-8.5-510-230×7％
=927.4(萬元)
(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅
=200×5％
=10(萬元)
(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
=(927.4+10)×(7％+3％)=93.74(萬元)
(4)會計利潤
=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74
=844.76(萬元)
(5)銷售(營業(yè))收入
=8600+200
=8800(萬元)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
=1400-8800×15％
=80(萬元)
(6)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費×60％=90×60％=54(萬元)
銷售(營業(yè))收入×0.5％=8800×0.5％=44(萬元)
業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)
(7)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500 ×5.8％=11(萬元)
(8)工會經(jīng)費扣除限額=540×2％=10.8(萬元)
調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)
職工福利費扣除限額=540×14％=75.6(萬元)
調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)
職工教育經(jīng)費=540×2.5％=13.5(萬元)
調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)
職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)
(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
=150-844.76×12％=48.63(萬元)
(10)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30-500
=515.49(萬元)
(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=(515.49-100)×25％+100×25％×50％
=116.37(萬元)

下列不屬于企業(yè)所得稅的特點是。

劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)
按年計征，分期預(yù)繳
征稅對象為應(yīng)納稅所得額
取得收入就應(yīng)繳稅

企業(yè)所得稅法所指的機構(gòu)、場所不包括。

農(nóng)場
營業(yè)機構(gòu)
管理機構(gòu)
中外合資經(jīng)營企業(yè)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是。

10％
15％
20％
25％

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25％稅率的是。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
所有的非居民企業(yè)

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是。

財政撥款
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
非營利組織從事營利性活動取得的收入
國債利息收入

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是。

軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產(chǎn)
補貼收入
匯兌收益
確實無法償付的應(yīng)付款項

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是。

銷售貨物所得
權(quán)益性投資所得
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
特許權(quán)使用費所得

下列不符合企業(yè)所得稅銷售商品，確認(rèn)收入條件的是。

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制
收入的金額能夠可靠地計量
成本尚未能可靠地計量

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進(jìn)度確定的是()。

已完工作的測量
已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例
發(fā)生成本占總成本的比例
合同約定的勞務(wù)量

下列關(guān)于企業(yè)所稅收入表述不正確的是。

只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認(rèn)收入
長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入
屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅

下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是。

房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途
房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店
某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈
某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于扣除項目標(biāo)準(zhǔn)的說法中正確的是。

企業(yè)計提的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除
企業(yè)計提的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費支出，準(zhǔn)予扣除
訴訟費用不得扣除

某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，計提三項經(jīng)費18.5萬元，其中福利費本期發(fā)生12萬元，撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2萬元，該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()萬元。

某居民企業(yè)2008年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，在“財務(wù)費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借人流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次向其他企業(yè)借人流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

5.48
5.25
5.41
5.79

某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2008年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是()萬元。

2.25
8
2.79
9

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中300萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。

0
13.5
14
14.4

某居民企業(yè)2008年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入4000萬元，開具普通發(fā)票的金額585萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用800萬元(其中：廣告費500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

1050
1097
1135
1256

某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為()萬元。

企業(yè)繳納的下列保險金不可以在稅前直接扣除的是。

企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險
企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費
為特殊工種支付的人身安全保險費
企業(yè)為職工支付的人壽保險費

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是。

公益性捐贈支出
軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用
固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是。

企業(yè)代為個人支付的個人所得稅
取得不征稅收入形式的支出
提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴大再生產(chǎn)
子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是。

生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進(jìn)先出法
單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
固定資產(chǎn)的殘值率，統(tǒng)一為原價的5％

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是。

遠(yuǎn)洋捕撈
海水養(yǎng)殖
農(nóng)作物新品種的選育
林木的培育和種植

某國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

71.25
33.75
56.25
48.25

加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的。

60％
40％
50％
70％

非居民企業(yè)取得的下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是。

外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入
國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

某居民納稅人，2008年財務(wù)資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20％，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

0.75
1.75
2
3

某居民納稅人，2008年財務(wù)資料如下：收入合計50萬元，成本合計55萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20％，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

北京某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2008年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的利潤率為25％，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

25
31.25
37.25
45

某高新技術(shù)企業(yè)辦理認(rèn)定手續(xù)時，其2007年銷售收入為15000萬元，則2008年提交的認(rèn)定資料中研究開發(fā)費用最低為()萬元。

1500
900
600
450

下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有。

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計人應(yīng)納稅所得額
新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15％的企業(yè)所得稅稅率，在新企業(yè)所得稅法頒布后，2010年適用的企業(yè)所得稅稅率為()。

18％
22％
24％
25％

某居民企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；8國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元．B國規(guī)定的稅率為30％，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20％。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅()萬元。

某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2008年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2008年應(yīng)扣繳的所得稅為()萬元。

甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009所得額為150萬，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬，則2009年度應(yīng)納所得稅額為()萬元。

42.5
40
30
12.5

下列各項中，自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有。

綜合利用資源取得的所得
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得
從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

某外商投資企業(yè)2008年度以36萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業(yè)所得稅稅率為15％。按再銷售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。

6720
8400
9000
9400

某外商投資企業(yè)2008年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額2401300元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270000元。2009年7月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2008年度納稅申報時，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，也未附送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報告表，稅務(wù)機關(guān)采用可比非受控價格法進(jìn)行調(diào)整，對當(dāng)天補征所得稅款同時應(yīng)加收的利息為()元。(假定中國人民銀行公布的人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為7.47％，1年按365天計算。)

102.40
115.30
69.07
124.30

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之()日起，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。

45日內(nèi)
2個月內(nèi)
4個月內(nèi)
5個月內(nèi)

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是。

按月征收
按季計征，分月預(yù)繳
按季征收
按年計征，分月或分季預(yù)繳

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅期限的說法中，錯誤的是。

2009年新增繳納增值稅的企業(yè)，由國稅管轄
企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度

某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2007年沈陽分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬；2008年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。

37.60
67.2
75.2
82.3

下列各項中，是我國企業(yè)所得稅納稅人的有。

有限責(zé)任公司
合伙企業(yè)
個人獨資企業(yè)
外國企業(yè)駐華代表處

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的有。

銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)所在地確定

下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的有。

接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
租金收入，應(yīng)該按實際收到時確認(rèn)收入
權(quán)益性投資收益，一般情況下按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

下列屬于企業(yè)所得稅的其他收入的有。

匯兌收益
利息收入
債務(wù)重組收入
資產(chǎn)溢余收入

下列按10％計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有。

當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)
在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)

下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的有。

將外購貨物用于職工福利
將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬
將企業(yè)的資產(chǎn)用于市場推廣
將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品

下列有關(guān)收入確認(rèn)表述正確的有。

售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算
以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用
銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的．在收到代銷清單時確認(rèn)收入

關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有。

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入
企業(yè)為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入

下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認(rèn)，表述正確的有。

特許權(quán)費一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入
宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有。

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入
對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金

下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有。

符合條件的非營利組織的收入
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
財政撥款
國債利息收入

以下利息費用可以在計算企業(yè)所得稅時，據(jù)實扣除的有。

金融企業(yè)的各項存款利息支出
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出

企業(yè)申報扣除的廣告費支出，需滿足的條件有。

廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的
已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票
通過一定的媒體傳播
已經(jīng)給企業(yè)帶來收益

下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費，表述正確的有。

合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金
失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入合理工資薪金當(dāng)中
喪葬補助費、撫恤費應(yīng)計入合理工資薪金
供暖費補貼、職工防暑降溫費應(yīng)計入福利費

下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有。

企業(yè)支付的違約金
子公司以管理費名義支付母公司的費用
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
企業(yè)所得稅款

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)扣除的有。

企業(yè)利潤總額12％以內(nèi)的公益性捐贈支出
企業(yè)所得稅稅款
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，需要提取折舊或攤銷的資產(chǎn)有。

以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
未投入使用的房屋、建筑物
自創(chuàng)商譽
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的有。

企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年
飛機、火車的最低折舊年限為15年
電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊
林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的
通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述正確的有。

技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的機器，最低可按6年計提折舊
畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年
租入固定資產(chǎn)的改建支出可以攤銷在稅前扣除
通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價為成本

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有。

修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上
修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上
修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有。

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，準(zhǔn)予扣除
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不得低于10年

下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有。

居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的所得
某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

下列項目中，符合企業(yè)得稅優(yōu)惠政策的有。

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計入應(yīng)納稅所得額
居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有。

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限
民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70％抵扣應(yīng)納稅所得額
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

下列關(guān)于小型微利企業(yè)表述正確的有。

“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算
“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算．“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年末的資產(chǎn)總額平均計算
非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率
某工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，是小型微利企業(yè)

下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計算，表述正確的有。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅
在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整
經(jīng)濟(jì)適用房的預(yù)計利潤率不得低于1％
非經(jīng)濟(jì)適用房位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于20％

下列關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，表述正確的有。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告
具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30％以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10％以上
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的80％以上
最后一年銷售收入低于5000萬元的企業(yè)．研究開發(fā)費用所占比例不低于6％

下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除的有。

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品
企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于()等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

環(huán)境保護(hù)
節(jié)能節(jié)水
安全生產(chǎn)
特種工藝

下列項目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有：

直接或間接地同為第三者擁有或控制
在資產(chǎn)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系
在購銷方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系
在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有。

按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定
按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定
參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定
按照合理的成本核定

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有。

企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
企業(yè)一般在登記注冊地納稅
登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅

以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的有。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其任一機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料
企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款
合伙企業(yè)的合伙人為法人的，合伙人計算所得稅時，不得用合伙企業(yè)虧損抵減其盈利
企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料

我國的企業(yè)所得稅，選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度的維護(hù)我國的稅收利益。

依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅()。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)沖減收回當(dāng)期的費用。

納稅人接受捐贈的貨幣性收入屬于應(yīng)稅收入，納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)不屬于應(yīng)稅收入。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程和非應(yīng)稅項目，均應(yīng)視同銷售貨物，計征企業(yè)所得稅。

納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。這里所說的虧損，是指會計利潤小于零。

企業(yè)對外投資的成本，無論何時均不得扣除。

某商業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，2008年度應(yīng)納稅所得額為27萬元，從業(yè)人數(shù)為50人，資產(chǎn)總額為800萬元，2008年適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

在計算應(yīng)納稅所得額時，自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除；外購商譽的支出，也不存在扣除的問題。

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，不得加計攤銷。

自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)設(shè)備的，該設(shè)備投資額的40％可以從本企業(yè)當(dāng)年比購置前一年新增的稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

在新的企業(yè)所得稅法執(zhí)行后，對于內(nèi)資企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法以及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

某企業(yè)為居民企業(yè)，假定2008年8月1日進(jìn)行破產(chǎn)清算，清算期間為8月1日～10月25日，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)就2008年1月1日～10月25日作為一個納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損，則無需向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

某特區(qū)中外合資生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％．2005年1月開始經(jīng)營且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時規(guī)定適用企業(yè)所得稅稅率15％，并享受兩免三減半的政策，即2005年～2006年免稅，2007年～2009年減半征稅。
2008年業(yè)務(wù)如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，接受捐贈現(xiàn)金100萬元；
(2)產(chǎn)品銷售成本4000萬元，其中包括：生產(chǎn)用機器折舊費60萬元(該機器2008年4月交付使用，其原購進(jìn)價400萬元，支付增值稅68萬元，運費8萬元，裝卸費2萬元，保險費5萬元，安裝費17萬元，該機器可按折舊年限10年和10％的殘值率計提折舊)；
(3)銷售產(chǎn)品全年支付增值稅250萬元，消費稅40萬元；
(4)管理費用950萬元，
其中有：①印花稅5萬元；②向位于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的另一營業(yè)機構(gòu)支付設(shè)備租金5萬元；
(5)財務(wù)費用80萬元；
(6)營業(yè)外支出200萬元，其中：①稅收罰款10萬元；②向外方股東支付股息、紅利20萬元；③因稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整加收的利息0.75萬元。
(2009年1月以前購進(jìn)設(shè)備不得抵扣進(jìn)項稅)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的銷售成本；
(2)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的管理費用；
(3)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出；
(4)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；
(5)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額。

(1)產(chǎn)品銷售成本中可以扣除的折舊費用
=(400+68+8+2+5+17)×(1-10％)÷10×8÷12
=30(萬元)
所得稅前可以扣除的產(chǎn)品銷售成本
=4000-(60-30)=3970(萬元)
(2)管理費用
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得扣除。所得稅前可以扣除的管理費用
=950-5=945(萬元)
(3)營業(yè)外支出
稅收罰款10萬元，向外方股東支付股息、紅利20萬元，因特別納稅調(diào)整加收的利息不得扣除。所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出
=200-10-20-0.75
=169.25(萬元)
(4)該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額
=7000+100-3970-40-945-80-169.25
=1895.75(萬元)
(5)按原來稅法規(guī)定，該企業(yè)2008年處于減半征稅時期，2008年執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，該優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行。該企業(yè)2007年以前適用15％的企業(yè)所得稅稅率，從2008年起要在5年內(nèi)過渡到25％的稅率，2008年適用18％的所得稅稅率。
該企業(yè)2008年應(yīng)納稅額
=1895.75×18％×50％
=170.62(萬元)

位于市區(qū)的某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年度有關(guān)財務(wù)資料如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入5萬元
(2)2005年對境內(nèi)非上市公司投資，2008年取得投資收益100萬元(被投資企業(yè)適用稅率25％)；
(3)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元(其中生產(chǎn)車間殘疾人工資20萬元)，銷售費用80萬元，管理費用20萬元(其中新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用10萬元)，財務(wù)費用10萬元；
(4)按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元；
(5)營業(yè)外支出30萬元，其中通過某基金會向公益事業(yè)捐贈29萬元，稅收滯納金1萬元；
(6)2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元，當(dāng)年會計利潤為5萬元；
(7)2008年已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答每題．每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算企業(yè)2008年收入總額；
(2)計算企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加；
(3)計算企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)予扣除捐贈支出金額；
(4)計算企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)予扣除項目金額；
(5)計算企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；
(6)計算企業(yè)2008年度應(yīng)補繳所得稅。

(1)收入總額
=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入+投資收益
=800+40+50+5+100
=995(萬元)
(2)所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加
=50×5％+(90+50×5％)×(7％+3％)
=11.75(萬元)
(3)2008年會計利潤
=收入總額-產(chǎn)品銷售成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出
=995-430-11.75-80-20-10-30
=413.25(萬元)
捐贈扣除限額
=413.25×12％
=49.59(萬元)
捐贈支出29萬元小于限額可以據(jù)實扣除
(4)準(zhǔn)予扣除項目金額
=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金+研究開發(fā)費用加計扣除+殘疾人工資加計扣除
=430+80+20+10+(30-1)+11.75+10×50％(研發(fā)費加扣)+20(殘疾人工資加扣)
=605.75(萬元)
(5)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額
=(995-5-100)-605.75-30
=254.25(萬元)
(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
=254.25×15％-30
=8.14(萬元)

某企業(yè)為居民企業(yè)：2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售收入5500萬元；
(2)銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；
(3)銷售費用800萬元，其中含廣告費500萬元；
(4)管理費用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費100萬元、研究新產(chǎn)品費用50萬元；
(5)財務(wù)費用100萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)；
(6)營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈現(xiàn)金10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算所得稅前可以扣除的廣告費金額；
(2)計算所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費金額；
(3)計算所得稅前可以扣除的財務(wù)費用；
(4)計算所得稅前可以扣除的捐贈；
(5)計算該公司2008年應(yīng)納稅所得額；
(6)計算該公司2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)銷售費用中，廣告費稅前扣除限額
=5500×15％=825(萬元)，實際發(fā)生500萬元，可以據(jù)實扣除。
(2)管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：
5500×5‰=27.5(萬元)<100×60％=60(萬元)，可以扣除27.5萬元。
(3)利息費用扣除限額
=500×6％=30(萬元)，實際列支500×10％=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用
=100-50+30=80(萬元)
(4)營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。
利潤總額
=5500-3800-100-800-600-100-50
=50(萬元)
捐贈扣除限額
=50×12％=6(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除6萬元。
(5)該公司2008年應(yīng)納稅所得額
=50+100-27.5-50×50％(研發(fā)費加扣)+100-80+2+10-6=123.50(萬元)
(6)該公司2008年應(yīng)納所得稅額
=123.50×25％=30.88(萬元)

某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，為居民企業(yè)。2008年1～11月份實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；
(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費加萬元；發(fā)生銷售費用40萬元；
(4)因管理不善損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)；
(5)從境外分支機構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了20％的公司所得稅。
(注：增值稅稅率17％、退稅率13％、消費稅稅率10％。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和；
(2)計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；
(3)計算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；
(4)計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費稅；
(5)計算該企業(yè)12月份實現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益)；
(6)計算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失總和；
(7)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
=81.6+48×7％-(32.79-2.79)×17％-2.79÷(1-7％)×7％-400×(17％-13％)
=81.6+3.36-5.1-0.21-16
=63.65(萬元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅
=150×17％-63.65=-38.15(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：當(dāng)月免抵退稅額=400×13％=52(萬元)；
當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項稅額38.15萬元
當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15(萬元)
(4)12月份應(yīng)繳納的消費稅
=150×10％=15(萬元)
(5)12月份實現(xiàn)的銷售收入(不含境外收益)
=400+151)=550(萬元)
(6)業(yè)務(wù)招待費扣除限額：(400+150)×5‰=2.75(萬元)<20×60％=12(萬元)，可以扣除2.75萬元。
12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失=300+15+(90-20+2.75)+40+32.79+(5.1+0.21)(損失材料的進(jìn)項稅)
=465.85(萬元)
(7)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=(140+550-465.85)×25％+82.5÷(1-20％)×(25％-20％)
=61.19(萬元)

某市一餐飲企業(yè)于2007年8月成立，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2008年銷售收入500萬元，銷售成本350萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用及稅金共計130萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，在匯算清繳時經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入20萬元，相應(yīng)成本為16萬元也未做財稅處理。
(2)已計入成本費用中實際支付的工資72萬元，計提但未上繳工會經(jīng)費1.44萬元，發(fā)生職工福利費15.16萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費1.08萬元。
(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費10萬元。
(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用2萬元，為股東支付的商業(yè)保險費5萬元。
(5)以前年度虧損20萬元尚未彌補。
企業(yè)對于當(dāng)期可以享受的稅收政策，均按規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算企業(yè)2008年度應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；
(2)計算企業(yè)2008年度工資及三項費用調(diào)整金額；
(3)計算企業(yè)2008年度業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整金額；
(4)計算企業(yè)2008年度支付的保險費納稅調(diào)整金額；
(5)計算企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)補繳的營業(yè)稅=20×5％=1(萬元)
補繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1×7％=0.07(萬元)
補繳的教育費附加=1×3％=0.03(萬元)
應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計
=1+0.07+0.03=1.10(萬元)
(2)實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。
職工福利費納稅調(diào)增=15.16-72×14％=5.08(萬元)
職工教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5％=1.8(萬元)，實際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項費用調(diào)增金額
=5.08+1.44=6.52(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(500+20)×0.5％=2.6(萬元)<10×60％=6(萬元)，只能按2.6萬元扣除。
納稅調(diào)增金額=10-2.6=7.4(萬元)
(4)為股東支付的商業(yè)保險費5萬元，不得在稅前扣除。
應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增5萬元。
【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
(5)2008年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=20+(20-16-1.10)+6.52+7.4+5-20
=21.82(萬元)
2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=21.82×20％=4.36(萬元)
【解析】除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20％征收企業(yè)所得稅。

某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項稅額850萬元，已經(jīng)通過認(rèn)證。另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元：
(2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；
(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；
(4)從物資經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的可抵扣增值稅額為50萬元；另支付運輸費用30萬元；
(5)將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10萬；
(6)轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元，成本為200萬元；
(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元、技術(shù)開發(fā)費280萬元；其他管理費用1100萬元；
(8)發(fā)生廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費140萬元、展覽費用90萬元；
(9)向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費用600萬元，年利息率為6％，金融機構(gòu)同期貸款利率為5％；
(10)營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，支付給客戶的違約金10萬；
(11)投資收益科目核算向居民企業(yè)投資收益56萬元(被投資方稅率25％)，境外A國被投資企業(yè)虧損50萬，境外B國分回投資收益20萬(被投資方稅率20％)；
(12)已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額500萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出20萬元。
(注：適用消費稅稅率9％；B型小轎車成本利潤率8％；支付的運費均已取得相應(yīng)的運費發(fā)票；不考慮印花稅)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的消費稅；
(2)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
(3)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(4)計算該企業(yè)2008年實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入總額；
(5)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售(營業(yè))成本總和；
(6)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加；
(7)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用總和；
(8)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用總和；
(9)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用總和；
(10)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出總和；
(11)計算三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額；
(12)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；
(13)計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)應(yīng)繳納的消費稅
=17.55×1000÷(1+17％)×9％+40×17.55÷(1+17％)×9％+5×12×(1+8％)÷(1-9％)×9％
=1350+54+6.41
=1410.41(萬元)
(2)應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額
=17.55×1000÷(1+17％)×17％+40×17.55÷(1+17％)×17％+5×12×(1+8％)÷(1-9％)×17％
=2550+102+12.11
=2664.11(萬元)
進(jìn)項稅額
=850+200×7％+300×7％+50+30×7％=850+14+21+50+2.1
=937.1(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.11-937.1=1727.01(萬元)
(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5％=6(萬元)
(4)實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入
=[17.55×1000÷(1+17％)+40×17.55÷(1+17％)]+120
=15720(萬元)
(5)應(yīng)扣除的銷售(營業(yè))成本
=(1000+40)×(400÷40)+10
=10410(萬元)
【提示】將自產(chǎn)的產(chǎn)品自用，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入，相應(yīng)地也不確認(rèn)成本。
(6)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加
=1410.41+6+(1410.41+1727.01+6)×(7％+3％)
=1730.75(萬元)
(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額
=15720×15%
=2358(萬元)，實際發(fā)生700+140=840(萬元)，可以據(jù)實扣除。
應(yīng)扣除的銷售費用
=300×(1-7％)+160+700+140+90
=1369(萬元)
(8)業(yè)務(wù)招待費扣除限額
=15720×5‰=78.6(萬元)<140×60％=84(萬元)，準(zhǔn)予扣除78.6萬元；應(yīng)扣除的管理費用
=1100+78.6+280=1458.6(萬元)
(9)應(yīng)扣除的財務(wù)費用
=600÷6％×5％=500(萬元)
(10)減值準(zhǔn)備不能在稅前扣除，違約金可在稅前扣除。
準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出為10萬元
(11)三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額福利費扣除限額：500×14％=70(萬元)，實際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。
職工教育經(jīng)費扣除限額：500×2.5％=12.5(萬元)，實際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。工會經(jīng)費扣除限額：500×2％=10(萬元)，實際列支10萬元，據(jù)實扣除。
工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增
=35+7.5=42.5(萬元)
(12)該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額
=15720+1000-10410-200-1730.75-1369-1458.6-500-10-280×50％+42.5-500
=444.15(萬元)
(13)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓專利所得1000-200=800(萬元)，超過500萬元的部分減半征收。
應(yīng)納稅額
=[444.15-(800-500)]×25％+20÷(1-20％)×(25％-20％)+(800-500)×25％×50％
=74.79(萬元)

某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票通過認(rèn)證后，企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；
(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批準(zhǔn)銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費者個人．開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；
(3)當(dāng)年卷煙銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費用10萬元；
(4)發(fā)生管理費用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費4萬元)：
(5)銷售費用10萬元(含廣告費8萬元)；
(6)計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元.
撥繳工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費22.5萬元和職工教育經(jīng)費7.5萬元；
(7)營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元．通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈20萬元；
(8)“投資收益”賬戶表明有來源于境外A國的投資收益27萬元，該境外所得在境外按照10％的稅率已經(jīng)繳納了稅款；
(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的經(jīng)營損失為17.18萬元，當(dāng)年會計核算為盈利。
(煙絲消費稅稅率30％，卷煙消費稅稅率45％、每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費稅150元。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算本年度應(yīng)繳納的增值稅；
(2)計算本年度應(yīng)繳納的消費稅；
(3)計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加；
(4)計算該企業(yè)2008年收入總額(不含境外收益)：
(5)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(6)計算職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(7)計算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈；
(8)計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：

(1)銷項稅額=51+23.4÷(1+17％)×17％=54.40(萬元)
進(jìn)項稅額=6.8+2×7％=6.94(萬元)
應(yīng)納增值稅額=54.4-6.94=47.46(萬元)
(2)應(yīng)納消費稅額=300×45％+23.4÷(1+17％)×45％+(120+8)×0.015-45×30％
=132.42(萬元)
(3)應(yīng)納城建稅
=(47.46+132.42)×7％=12.59(萬元)
應(yīng)納教育費附加
=(47.46+132.42)×3％=5.40(萬元)
應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加
=12.59+5.4=17.99(萬元)
(4)該企業(yè)2008年收入總額(不含境外收益)
=300+23.4÷(1+17％)=320(萬元)
(5)業(yè)務(wù)招待費限額：320×5‰=1.6(萬元)<4×60％=2.4(萬元)，準(zhǔn)予扣除1.6萬元，實際發(fā)生4萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元。
廣告費限額=320×15％=48(萬元)，實際發(fā)生8萬元，可據(jù)實扣除。
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元
(6)三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計
=5+22.5+7.5-150×18.5％=7.25(萬元)
(7)會計利潤總額
=320-120-132.42-17.99-10-20-10-30+27
=6.59(萬元)
捐贈扣除限額=6.59×12％=0.79(萬元)，實際發(fā)生20萬元，只能扣除0.79萬元。
(8)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=659+24+7.25+6+4+20-0.79-27-17.18
=1.27(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額
=1.27×25％+27÷(1-10％)×(25％-10％)
=4.82(萬元)

某外商投資企業(yè)2007年9月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。
2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2008年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備．取得普通發(fā)票，支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅額20.4萬元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。
(3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元／平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元／平方米。
(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。
(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。
(6)發(fā)生銷售費用560萬元，其中廣告費和宣傳費500萬元。
(7)發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月向銀行借款300萬元，合同約定的利率為6％，借款全部用于在建工程，工程尚未竣工。
(8)發(fā)生管理費用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費409萬元，計提用于環(huán)境保護(hù)的專項資金29萬元。
(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60％，外購材料的增值稅稅率為17％。
(10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費35萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出5萬元。
(11)投資收益共計54萬元，其中1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司20％有股權(quán)，當(dāng)年5月被投資方作出分紅20萬元的利潤分配決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國債利息收入50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅；
(2)計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(3)計算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額；
(4)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用；
(5)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用；
(6)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用；
(7)計算該企業(yè)2008年企業(yè)會計利潤總額；
(8)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；
(9)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；
(10)計算該企業(yè)2008年實際應(yīng)納所得稅額。

(1)銷項稅額
=2800×17％+351÷(1+17％)×17％
=527(萬元)
本期可抵扣進(jìn)項稅額
=153+30×7％-50×60％×17％
=150(萬元)
2008年度應(yīng)繳納的增值稅
=527-150
=377(萬元)
(2)2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅
=1200×4÷12×11+6000×2
=16400(元)=1.64(萬元)
(3)2008年應(yīng)稅收入總額
=2800+351÷(1+17％)=3100(萬元)
【解析】國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益20×20％=4(萬元)，均是免稅收入。
(4)廣告費和宣傳費扣除限額=3100×15％=465(萬元)，實際發(fā)生500萬元，465萬元準(zhǔn)予稅前列支。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用
=560-(500-465)=525(萬元)
(5)在建工程借款利息應(yīng)當(dāng)資本化，不得在當(dāng)期所得中扣除。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用
=200-300×6％=182(萬元)
(6)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3100×0.5％=15.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60％=25×60％=15(萬元)，只能稅前扣除15萬元。
支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助費支出409萬元，不得稅前扣除。
環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用
=593-(25-15)-409=174(萬元)
(7)企業(yè)會計利潤總額
=3100+54-1500-560-182-593-(30+50+50×60％×17％)
=233.9(萬元)
(8)捐贈支出扣除限額=233.9×12％=28.07(萬元)，實際捐贈支出為30萬元，只能扣除28.07萬元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=28.07+50+50×60％×17％=83.17(萬元)
(9)應(yīng)納稅所得額
=3100-1500-525-182-174-83.17
=635.83(萬元)
(10)應(yīng)納所得稅額
=635.83×25％=158.96(萬元)
安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免
=(120+20.4)×10％=14.04(萬元)
實際應(yīng)納所得稅額
=158.96-14.04=144.92(萬元)