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(一)契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。 對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%征收契稅。 3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。 4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。 5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 6.經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。 (二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 1.企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地房屋權(quán)屬，免征契稅 2.企業(yè)股權(quán)重組 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 (1)對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。 (2)以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 3.企業(yè)合并 對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 4.企業(yè)分立 對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 5.企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人依法妥善安置原企業(yè)全部職工： 情形 稅收政策 與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 6.企業(yè)注銷、破產(chǎn) 情形 稅收政策 債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 免征契稅 對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡依法妥善安置原企業(yè)全部職工 與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 7.房屋的附屬設(shè)施 對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。 8.繼承土地、房屋權(quán)屬 法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。 9.(2011年新增)事業(yè)單位按規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工： 情形 稅收政策 與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 10.(2011年新增)事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價投資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅。 11.其他。 (1)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債轉(zhuǎn)股后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 (2)政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 (3)企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。 (4)對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。 (5)公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。 |
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