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湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法》的通知 各市、州地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 湖南省地方稅務(wù)局 二○○七年一月十八日 湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法 第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶地方稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶的合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。 第二條 定期定額征收是指地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營時期、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。 上述所稱“經(jīng)營數(shù)量”，是指從量計征的貨物數(shù)量。 第三條 本實施辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《湖南省個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的地方稅收征收管理。 第四條 地方稅務(wù)機關(guān)按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定定期定額戶的應納稅定額。 地方稅務(wù)機關(guān)不得委托其他單位核定定期定額戶的應納稅定額。 第五條 主管地方稅務(wù)機關(guān)負責轄區(qū)內(nèi)定期定額戶的定額核定工作。對以繳納增值稅、消費稅為主的定期定額戶，其應納稅定額原則上參照國稅機關(guān)核定的定額。但主管地方稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認定國稅機關(guān)核定定額明顯不實的，可以采用合理的方法核定其應納稅定額。 第六條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應積極主動爭取地方政府的領(lǐng)導和支持，加強與國稅、工商、公安等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅機制，堵塞稅收漏洞。 第七條 定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。定額執(zhí)行期一般為一年，對未申報、未繳納稅款的個體工商戶不受此限制。 對定期定額戶原則上應于每年12月底前完成其下一年度的定額核定，新定額未確定之前，暫按原定額執(zhí)行。 對新開業(yè)的個體工商戶，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)完成其定額核定；新開業(yè)的個體工商戶，在未接到主管地方稅務(wù)機關(guān)送達的《核定（調(diào)整）定額通知書》前，應當按月向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。 第八條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定： ?。ㄒ唬┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動力等推算或者測算核定； ?。ǘ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M用和利潤的方法核定； ?。ㄈ┌凑毡P點庫存情況推算或者測算核定； （四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定； ?。ㄎ澹┌凑浙y行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定； ?。﹨⒄胀愋袠I(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定； ?。ㄆ撸┌凑諏嵉赜^測的情況推算核定； ?。ò耍┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。 主管地方稅務(wù)機關(guān)應當積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段采用“參（系）數(shù)定稅法”，由計算機統(tǒng)一核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。 第九條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應當將定期定額戶進行分類。在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查分析，填制《行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》，作為核定應納稅定額的依據(jù)。 典型調(diào)查戶數(shù)應當不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5％。 第十條 各市、州地方稅務(wù)局應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當?shù)貙嶋H情況，分地域、行業(yè)換算個人所得稅附征率，并報省地方稅務(wù)局備案。 個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)營業(yè)稅、增值稅、消費稅的計稅依據(jù)實行附征。 第十一條 地方稅務(wù)機關(guān)核定定額程序： （一）自行申報。定期定額戶要按照地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》。內(nèi)容應包括：經(jīng)營地址、行業(yè)、范圍、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額（為預估數(shù)）以及地方稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本實施辦法第八條規(guī)定的方法核定其定額。 ?。ǘ┱{(diào)查核實。主管地方稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)定期定額戶自行申報情況，派出兩名以上的稅收管理員，實地調(diào)查了解，核實其經(jīng)營狀況后并填寫《個體工商戶定額信息采集表》。 ?。ㄈ┖硕ǘ~。主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報和調(diào)查核實情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本實施辦法第八條規(guī)定的核定方法核定定額并計算應納稅額。 （四）定額公示。主管地方稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或者有關(guān)公共媒體上進行公示，公示期限不得少于5個工作日。公示的內(nèi)容應包括：納稅人名稱、業(yè)主姓名、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、核定定額、定額執(zhí)行期等。 （五）定額核準。主管地方稅務(wù)機關(guān)針對收集的公示意見，依據(jù)相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整或不予調(diào)整的決定，并將最終核定情況報經(jīng)上一級地方稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》。 ?。┫逻_定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)將《核定（調(diào)整）定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。 ?。ㄆ撸┕级~。主管地方稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。 第十二條 定期定額戶對主管稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)以《稅務(wù)事項通知書》書面答復。 第十三條 定期定額戶必須按照地方稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定設(shè)置進銷貨登記簿、建立收支憑證粘貼簿，完整保存發(fā)票、完稅憑證等有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。有一定經(jīng)營規(guī)模及固定經(jīng)營場所的個體工商戶應當使用稅控收款機。 第十四條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應積極運用信息化手段，為納稅人提供方便、高效的申報繳稅平臺或方式。 定期定額戶可以采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報、自行申報等方式進行納稅申報。 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，應填制相關(guān)表格，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)認可后方可執(zhí)行，納稅申報方式原則上在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。 第十五條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。 定期定額戶應依照法律、行政法規(guī)確定的期限辦理納稅申報手續(xù)，以其納稅憑證代替納稅申報表，實行簡易申報。 第十六條 定期定額戶可委托經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。 凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務(wù)機關(guān)書面報告劃繳銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款或存款存入時間超過納稅期限，致使當期稅款不能按期足額入庫的，地方稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。 第十七條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地方稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到地方稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取；地方稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。 第十八條 定期定額戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款，應當向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告并辦理相關(guān)納稅事宜。 第十九條 定期定額戶到申報的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動或超范圍經(jīng)營，取得的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款，應當向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告并辦理相關(guān)納稅事宜。 定期定額戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 第二十條 主管地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用委托代征、簡并征期、銀行劃繳等簡化的稅款征收方式。 第二十一條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。 對地處城鎮(zhèn)及工礦區(qū)的“純管戶”年納稅額在3000元以下，銷售貨物的“共管戶”年納稅額在1800元以下、銷售應稅勞務(wù)的“共管戶”年納稅額在1200元以下的，可按季、半年或年申報繳稅。 對地處鄉(xiāng)村、交通不便的定期定額戶符合“雙簡”辦法規(guī)定的可按年申報繳稅。 第二十二條 簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。 簡并征期的定期定額戶，可以按季、半年或年征稅，不得提前征收。 對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。 第二十三條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報（以下簡稱分月匯總申報），并填制《定期定額戶納稅分月匯總申報表》。申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。 定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20％的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。 定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額但又未超過定額20％的，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。 第二十四條 定期定額戶辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)時，應當向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行分月匯總申報并繳清稅款。 第二十五條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于主管地方稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應當提請主管地方稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，主管地方稅務(wù)機關(guān)核實確認后，應當根據(jù)本實施辦法規(guī)定的核定方法和程序，自申請調(diào)整之日起10個工作日內(nèi)重新核定定額。 第二十六條 地方稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20％而未向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過定額，稅務(wù)機關(guān)應當按照本實施辦法第二十五條的規(guī)定重新核定其定額。 第二十七條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應當對未達起征點的定期定額戶實行動態(tài)管理： ?。ㄒ唬┲鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，主管地方稅務(wù)機關(guān)應當送達《未達起征點通知書》。 ?。ǘ┪催_起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應當在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。 ?。ㄈ┪催_起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應當向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，并提請重新核定定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)應當按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定其定額，并下達《核定（調(diào)整）定額通知書》。 第二十八條 凡符合減免稅政策優(yōu)惠的定期定額戶，其應納稅款實行定期定額減免。 第二十九條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，如實說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。主管地方稅務(wù)機關(guān)應收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。 定期定額戶停業(yè)期滿應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前5日內(nèi)，持原填寫的《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 第三十條 定期定額戶停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前5日內(nèi)，重新填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。 定期定額戶的申報停業(yè)期限原則上每次不得低于15天，連續(xù)停業(yè)期限最長不得超過一年。 第三十一條 主管地方稅務(wù)機關(guān)停止對定期定額戶實行定期定額征收方式，應當在停止執(zhí)行前以《稅務(wù)事項通知書》書面通知定期定額戶。 第三十二條 已辦理稅務(wù)登記的定期定額戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，在主管地方稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由地方稅務(wù)機關(guān)制作《非正常戶認定書》，存入定期定額戶的檔案，主管地方稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 定期定額戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。 第三十三條 縣以上地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。但必須與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一制作的委托代征證書。 除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，其他任何單位和個人不得進行稅款征收活動。 第三十四條 定期定額戶按規(guī)定可以申請行政復議，但必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。 第三十五條 定期定額戶不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復，定期定額戶可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。 第三十六條 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。 第三十七條 個人獨資企業(yè)，其稅款征收管理比照本實施辦法執(zhí)行。 第三十八條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十九條 本實施辦法所指的“當期”，是指定額執(zhí)行期內(nèi)所有的納稅期。 第四十條 本實施辦法所稱“以下”包含本數(shù)。 第四十一條 各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)本實施辦法制定具體實施意見，并報省地方稅務(wù)局備案。 第四十二條 本實施辦法中涉及的表格式樣見附件。 第四十三條 本實施辦法由湖南省地方稅務(wù)局負責解釋。 附件： 1．個體工商戶定額信息采集表（略） 2．核定（調(diào)整）定額通知書（略） 3．行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表（略） 4．定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表（略） 5．外出經(jīng)營活動稅收管理證明（略） 6．定期定額戶納稅分月匯總申報表（略） 7．未達起征點通知書（略） 8．停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書（略） 9．稅務(wù)事項通知書（略） 10．非正常戶認定書（略） 11．個體工商戶定額核定匯總審批表（略） 發(fā)布部門：湖南省其他機構(gòu) 發(fā)布日期：2007年01月18日 實施日期：2007年01月18日 (地方法規(guī)) |
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