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四川省國家稅務(wù)局公告2011年第9號
為更好地服務(wù)納稅人、規(guī)范增值稅專用發(fā)票的填開，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知〉（國稅發(fā)〔2010〕40號）的規(guī)定，現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）最高開票限額（以下簡稱“開票限額”）及填開等相關(guān)問題公告如下： 一、開票限額的申請標(biāo)準(zhǔn) （一）增值稅一般納稅人均可申請十萬元開票限額。 ?。ǘ┥暾埌偃f元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入（不含免稅銷售收入，下同）累計(jì)在2000萬元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在5000萬元（含）以上。 ?。ㄈ┥暾埱f元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在1億元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在2億元（含）以上。 ?。ㄋ模┥暾垉|元開票限額。企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在10億元（含）以上。 ?。ㄎ澹┬罗k大中型工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人員在300人（含）以上，預(yù)計(jì)營業(yè)收入在2000萬（含）以上）可根據(jù)預(yù)計(jì)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入申請開票限額。 ?。┬∫?guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。 （七）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，最高開票限額不得超過十萬元。 二、臨時(shí)開票限額的管理（不適用于輔導(dǎo)期納稅人） （一）增值稅一般納稅人因經(jīng)營狀況發(fā)生較大變化，已授權(quán)的開票限額不能滿足需要的，可向主管國稅局申請臨時(shí)開票限額。申請臨時(shí)開票限額需附《增值稅臨時(shí)開票限額申請審批表》（附件9）和購銷合同，由主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核查審批，使用期限最長不得超過一個(gè)月。 ?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人銷售的單個(gè)貨物價(jià)格大于其已授權(quán)的開票限額時(shí)，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請單個(gè)貨物價(jià)格所適用的臨時(shí)開票限額（以下簡稱“單貨物臨時(shí)開票限額”）。申請單貨物臨時(shí)開票限額需附《四川省增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額臨時(shí)申請審批表》和銷售單個(gè)貨物價(jià)格的購銷合同，由主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核查審批，使用期限最長不得超過一年。 ?。ㄈ┲鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對臨時(shí)開票限額的管理，督促納稅人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成臨時(shí)開票限額的開票業(yè)務(wù)，及時(shí)收回臨時(shí)開票限額的授權(quán)。 三、開票限額的調(diào)減 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對已授權(quán)最高開票限額的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、專用發(fā)票管理、開票數(shù)量、開票限額是否匹配、增值稅繳納等情況實(shí)施跟蹤管理。納稅人有下列情形之一的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)減其開票限額： （一）從開票限額授權(quán)之日起，連續(xù)兩年增值稅應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)的； （二）從開票限額授權(quán)之日起，連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)增值稅應(yīng)稅銷售收入低于已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)50%的； ?。ㄈ┬罗k大中型工業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)連續(xù)12個(gè)月（含）到期后，應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)的； 需調(diào)減納稅人開票限額的，由主管國稅機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)送《調(diào)減增值稅最高開票限額通知單》（見附件10，以下簡稱“通知單”），并在通知單送達(dá)納稅人后，10個(gè)工作日內(nèi)完成開票限額調(diào)減工作。 四、開票限額的申請審批程序 ?。ㄒ唬┘{稅人向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，并提供以下資料： 1.《稅務(wù)行政許可申請表》(附件1) 2.《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請審批表》（附件2） 3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及開票情況的書面報(bào)告 4.申請期前1個(gè)月的《增值稅納稅申報(bào)表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》（新辦大中型工業(yè)企業(yè)除外） 5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 （二）主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人提出的開票限額申請后，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成開票限額的實(shí)地核查和審批工作。 1、主管國稅機(jī)關(guān)對準(zhǔn)予受理申請的，下達(dá)《稅務(wù)行政許可受理通知書》（附件3）；對需補(bǔ)正資料的，下達(dá)《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》（附件4）；對申請事項(xiàng)不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，下達(dá)《稅務(wù)行政許可不予受理通知書》（附件5）。 2、主管國稅機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行實(shí)地核查后，形成《增值稅最高開票限額核查情況報(bào)告》（附件6）； 3、主管國稅機(jī)關(guān)依法做出準(zhǔn)予許可決定的，向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》（附件7）和《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請表》；依法做出不予行政許可的，向申請人送達(dá)《不予稅務(wù)行政許可決定書》（附件8）； （三）被許可人憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》、《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請表》和《發(fā)票領(lǐng)購薄》，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理開票限額的授權(quán)發(fā)行。 五、納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號，以下簡稱“發(fā)票使用規(guī)定”）的規(guī)定使用、保管專用發(fā)票。如發(fā)生有“發(fā)票使用規(guī)定”第八條所列情形的，應(yīng)暫停發(fā)售專用發(fā)票。 納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)對購貨方提供的納稅人識別號進(jìn)行審核。如果購貨方提供的納稅人識別號前6位行政區(qū)劃代碼（全國行政區(qū)劃代碼可在互聯(lián)網(wǎng)查閱）與納稅人名稱及地址所屬的行政區(qū)劃代碼不相符（個(gè)體工商戶除外），銷貨方不得向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。 《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函〔2007〕257號）、《四川省國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（川國稅辦發(fā)〔2005〕12號）、四川省國家稅務(wù)局2011年第3號公告的第十條同時(shí)廢止。 本公告從2012年1月1日起實(shí)施。 附件：1.稅務(wù)行政許可申請表 二〇一一年十二月二十九 |
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