會計記錄反映經(jīng)濟  、 和結(jié)果。健全 的會計記錄有助于 地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營 ，有助于保護財產(chǎn)的安全和完整。會計記錄控制的要求是 會計信息反映 、完整和。會計記錄控制主要內(nèi)容有：1．憑證編號 憑證編號是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證  ，  的交易涉及的 文件，如支票、發(fā)票、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢， 重復(fù)、遺漏；更 的是，編號的連續(xù)性在 程度上 了企業(yè)人員舞弊的 性（如截取銀行收款憑證、貪污等）。2．復(fù)式記賬 復(fù)式記賬能夠?qū)⑵髽I(yè)已  經(jīng)濟  地、 地記入 賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會計要素 內(nèi)容的增減變動情況和結(jié)果。 借貸平行可以 會計賬面記錄無誤，從而 了會計信息的性。3．  會計科目表在   統(tǒng)—一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng) 經(jīng)營管理需要，設(shè)定明細科目， 是集體性公司更有必要下級公司的會計明細科目，以便于口徑、核算、 分析。企業(yè)可以列一張有 會計科目（包括資產(chǎn)、負債、收益、收入、費用）的清單，并附有每個賬戶的內(nèi)容說明。 包括科目編號、名稱、級別、類別等幾個 。4．會計政策  主要的會計政策，也有規(guī)定，但 規(guī)定往往帶有選擇性，如應(yīng)收賬款壞賬 比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求 ，企業(yè)  的會計政策， 是整個集團（包括各子公司）某些會計政策，以便于匯總管理和考核。5、結(jié)賬程序 結(jié)賬是一項將賬簿記錄  結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)工作，包括收入、費用的結(jié)算，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可運用網(wǎng)絡(luò)圖來設(shè)計結(jié)賬的工作 、內(nèi)容、完工 、責(zé)任人，以結(jié)賬工作  。控制結(jié)賬程序能夠企業(yè)會計的 ，并且能 錯誤 改正。 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣， 企業(yè)將某一經(jīng)濟的會計 地反映在局域網(wǎng)上，實時監(jiān)控結(jié)賬的進度。五、實物保護控制 內(nèi)部控制的   都保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護，其主要內(nèi)容有；（－）限制接近 限制接近主要指  限制無關(guān)人反對資產(chǎn)的接觸，  授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和文件批準的對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。1．限制接近現(xiàn)全 現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于特定的出納員。 出納員要與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應(yīng)收賬數(shù)的人員相分離?？梢栽O(shè)立單獨封閉的出納室或帶領(lǐng)抽屜的收銀機來保護現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以由指定人員管理 備用金的方法控制。2．限制接近 易變現(xiàn)資產(chǎn)易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)和有價證券，應(yīng)采用 兩個人 接近資產(chǎn)的控制，例如由銀行等 方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求由兩名管理人負 簽名等等。3．限制接近存貨 在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實物保護可由專職的倉庫保管員控制，設(shè)置分離、封閉的倉庫區(qū)域， 工作之內(nèi)和工作之后控制 廠區(qū)等 。在零售企業(yè)中，存貨的實物保護可以在營業(yè)中和營業(yè)后控制接近庫房的（如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙）來。 ，對貴重商品使用帶銷的營業(yè)柜，聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設(shè)備等 實物保護控制的措施 。（二） 金點盤點指對資產(chǎn)盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄 。1． 與記果核對實物資產(chǎn)盤點并與會計記錄核對  在 程度上了資產(chǎn)的安全，  并不排除實物資產(chǎn)和會計記錄 相同錯誤的。為盤點時資產(chǎn)的安全，通?？梢韵缺P點實物，再核對賬冊，以防止金盤資產(chǎn)的流失。2．差異調(diào)查 實物盤點結(jié)果與 會計記錄之間的差異應(yīng)由獨立于保管和記錄職務(wù)的人員調(diào)查。盤點結(jié)果與會計記錄 不，說明資產(chǎn)管理上 錯誤、浪費、損失或不  。為防止差異 ，應(yīng)詳細調(diào)查查明原因、查明責(zé)任，并資產(chǎn)性質(zhì)、現(xiàn)行的制度差異數(shù)額、原因 諸如 保護控制、懲罰不稱職員工等改進措施。[ 原文來源網(wǎng)址：http://www./jmcl/cj/201104/144268.html轉(zhuǎn)載請注明]需要說明的是， 可以資產(chǎn)性質(zhì)來盤點頻率，顯然，動產(chǎn)權(quán)之不動產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點頻率要高得多。 |
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