會(huì)計(jì)賬務(wù)處理集錦
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一些常用比較難處理的會(huì)計(jì)科目 s1Tl .p5
備注:根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的會(huì)計(jì)科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點(diǎn),覺得對你有所幫助的話,請豉掌,呵呵,開個(gè)玩笑.,別介意! Z6R: rq
01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題 -4vHK!l
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無 “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。 X ;OsH
02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理 {=bg5I0|a
（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅 I&pr_ ~.
借：以前年度損益調(diào)整 ; |>q zx
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 5JBB+g
（２）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 DKy >]Hca
借：利潤分配--未分配利潤 35Ai;mU'
貸：以前年度損益調(diào)整 @-'/__cgt
（３）補(bǔ)交稅款時(shí) T@;! yz}Pf
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 Km6Ub?/7o
貸：銀行存款 <+V -k|
對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。 8';m)Jc
03.促銷品的賬務(wù)處理問題 C">`' G2
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 + c`AE
小規(guī)模納稅人: t {!/#eQC
借:營業(yè)外支出 |+98h&U~
貸: 庫存商品 @<2d8ed
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1pK6=-3 w3
04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題 ^ =^$tF
借：原材料 Z^+rQ.%n"&
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 @D~B{Hg
下月初用紅字沖銷； 1_uvoFLk
收到票時(shí)： / ;Yy@oc
借：原材料 R(G\wqHUT3
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） EiWd+v,QJQ
貸：應(yīng)付賬款 io.]'">
05. 代理出口的會(huì)計(jì)處理 T p<s1'"
1、收到代出口商品時(shí) h i|!
借：受托代銷商品 )&, {?$.
貸：代銷商品款 bcH_V| 5}
2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) I4t*?
借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） qf#)lyr<D6
貸：應(yīng)付賬款 ,<` )>2 'o
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 e E(b4RCM
借：代銷商品款 56}X/ u
貸：受托代銷商品 /=:j9FF
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 wT,R0~V0
借：應(yīng)付賬款 r! %;R?c
貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） = =N{1gO]
銀行存款 YJV%a
四、代理進(jìn)口 6%G-Vs]*2
1、收到委托單位的收購資金時(shí) ]=pR
借：銀行存款 zi9[)YqxPH
貸：應(yīng)付賬款 "qz3u`[o
2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) W !w,f;
借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） FY{e2~gi
應(yīng)收賬款??××單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） :}8Z@H!KkY
貸：銀行存款 U4f5xUY0)
3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí) h I%bjuq
借： 應(yīng)付賬款 JWvjWY2+P
貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） $vC1 K5sLk
應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） SDu#Yt&mhh
代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)） Dd;Nz
退回委托單位多給的收購資金時(shí) d ;vT ~;
借：應(yīng)付賬款 0/S_ e)U
貸：銀行存款 3a.kBzus
06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題 T,| 1g 6
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)： \ [a%('}
借：銀行存款 f B9;_z
貸：預(yù)收賬款 C@th O
收最后一期房款，開發(fā)票時(shí) G:zua `u[
借：銀行存款（最后一期房款） 'fW6 .0fXa
預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分） FJasS8
貸：經(jīng)營收入 D1__n6g[
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題 $m42:amM
讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料 iezO9`
借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， fl\ly `_
貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。 b#X^=n2
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬， ayiu,DXx
借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目 E2m8UBS
貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 m@^ 1 JlH
另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”. ?:)]h c
08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題 BG<qIQd
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。 }b-g*dn]5
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題 >M`CVUf
借：管理費(fèi)用 eN^qG 42
貸：累計(jì)折舊 6E^.7%3
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購油) lb3]$Da
答：1.購油時(shí) +w+} b^4
借：材料采購5 400 000 tQBRA/
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000 DKBSFm{~Q
貸：應(yīng)付賬款6 318 000 6x%h6<#xh*
2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為： Z7=`VNHc
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636 ybY]e; v*O
貸：材料采購（5 400 000元×2‰）10 800 j4cwI90=
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元×17%） F;7dt@5;
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題 \uaJ @{Vug
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。 mqSQL}vR
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 $h*L=t(
12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 mj KS{
一、 外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額 f]\CD<g3|E
借記“庫存商品”等科目 -6n K<e`
貸記“銀行存款”科目 l% 1!a
待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額， SBIj<Yy]
借記:原材料 ).sRv6/c
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） + E GD.S{
貸記:銀行存款 } }>q2y
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題 .MJ ofE;Jn
收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)， 3~ S8!nx
借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。 #>mr[
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題 -< &D
答：對實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾埑隹谕硕惖某隹趩巫C不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。 lS'-xEv?
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。 c;n * AK
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題 /x[jQM\
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