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鑒于銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》提出了銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理測(cè)算借款人的流動(dòng)資金需求，以此確定流動(dòng)金貸款的額度和期限，防止超額受信和貸款挪用。明確了具體的測(cè)算方法。在實(shí)際工作中，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠系統(tǒng)和完整，難以滿足現(xiàn)有測(cè)算方法對(duì)數(shù)據(jù)的要求，簡(jiǎn)單的方法對(duì)流動(dòng)資金貸款需求量的測(cè)算，以符合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際和流動(dòng)資金貸款測(cè)算的要求。因此你必需針對(duì)銀行對(duì)中小企業(yè)流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算方法, 在你公司賬目?jī)?nèi)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表,調(diào)增營(yíng)運(yùn)資金的需求量,達(dá)到貸款條件, 銀行對(duì)中小企業(yè)流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算方法如下: 一、借款人營(yíng)運(yùn)資金量測(cè)算方法 （一）測(cè)算公式 《測(cè)算參考》中提出了營(yíng)運(yùn)資金量的測(cè)算公式為： 營(yíng)運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×(1－上年度銷售利潤(rùn)率)×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率)/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)① 其中：營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))② 周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/周轉(zhuǎn)次數(shù)③ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額④ 預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額⑤ 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨余額⑥ 預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均預(yù)付賬款余額⑦ 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均應(yīng)付賬款余額⑧ （二）測(cè)算公式的會(huì)計(jì)含義 公式①總的指導(dǎo)原則：上年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)總量（銷售成本）/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，為平均每個(gè)生產(chǎn)周期須占用的營(yíng)運(yùn)資金量，即“上年銷售成本/上年?duì)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)”，其中“上年度銷售收入×(1－上年度銷售利潤(rùn)率)=上年銷售成本（包括稅金及附加等）”。 預(yù)測(cè)本年因銷售收入增長(zhǎng)所需增加的營(yíng)運(yùn)資金量，在均衡增長(zhǎng)的情況下，該增長(zhǎng)率就是銷售成本的增長(zhǎng)率，即“銷售成本增長(zhǎng)率=上年銷售成本×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）”。 因此，公式①可以表示為： 營(yíng)運(yùn)資金量＝上年度銷售成本×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率)/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=（上年度銷售成本/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)）×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率)=上年?duì)I運(yùn)資金量×預(yù)計(jì)本年?duì)I運(yùn)資金增長(zhǎng)率 （三）測(cè)算公式的轉(zhuǎn)化 公式②-⑧中，均以上年報(bào)表數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)。將公式“上年度銷售收入=上年銷售成本/(1－上年度銷售利潤(rùn)率)”代入④和⑤中，同時(shí)將公式②-⑧代入公式①中注1，經(jīng)算術(shù)運(yùn)算，最后得出的公式為： 營(yíng)運(yùn)資金量=[(1－上年度銷售利潤(rùn)率) ×（平均應(yīng)收賬款余額-平均預(yù)收賬款余額）+平均存貨余額+（預(yù)付賬款平均余額-應(yīng)付賬款平均余額）] ×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）=[(1－上年度銷售利潤(rùn)率) ×應(yīng)收賬款凈額平均余額+平均存貨余額-應(yīng)付賬款凈額平均余額）] ×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）⑨ 在測(cè)算了營(yíng)運(yùn)資金量的基礎(chǔ)上，綜合考慮中小企業(yè)其他渠道的資金來(lái)源，確定新增流動(dòng)資金貸款量，即：新增流動(dòng)資金貸款額度=營(yíng)運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款－其他渠道提供的營(yíng)運(yùn)資金 公式⑨是由公式①計(jì)算而來(lái)，它的會(huì)計(jì)含義是對(duì)一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)影響營(yíng)運(yùn)資金占用量的要素進(jìn)行簡(jiǎn)單絕對(duì)數(shù)的估算，與公式①最大的不同是剔除了繁雜的算術(shù)計(jì)算過(guò)程，且在會(huì)計(jì)含義的理解上也更直觀、更明晰。 二、測(cè)算方法的運(yùn)用及完善 從公式⑨可以看出，營(yíng)運(yùn)資金的需求量，最后由“應(yīng)收賬款凈額平均余額+平均存貨余額-應(yīng)付賬款凈額平均余額”（以下稱“影響因素”）的年末與年初時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)決定，如果企業(yè)該兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的某個(gè)“影響因素”的余額變化較大，則測(cè)算出的營(yíng)運(yùn)資金量也隨之變化，而企業(yè)“影響因素”在各時(shí)點(diǎn)的變化是頻繁的，也相對(duì)容易被人為操縱。因此，在運(yùn)用該計(jì)算方法時(shí)，要考慮企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行綜合判斷，以期得出更科學(xué)的結(jié)果。 （一）科學(xué)把握公式的適用范圍。該公式適用于生產(chǎn)較為均衡的企業(yè)，如生產(chǎn)周期波動(dòng)較大，則測(cè)算結(jié)果差異較大。如適用于產(chǎn)品均衡生產(chǎn)與銷售的企業(yè)、受季節(jié)性影響小的批發(fā)零售企業(yè)、生產(chǎn)各階段周期性明顯的企業(yè)等。 （二）靈活掌握各“影響因素”的取數(shù)點(diǎn)。各“影響因素”的起點(diǎn)和終點(diǎn)取數(shù)可以與每個(gè)生產(chǎn)周期相結(jié)合，以其起點(diǎn)與終點(diǎn)的數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)。如數(shù)據(jù)充分，且每個(gè)生產(chǎn)周期各“影響因素”的波動(dòng)較大，可以計(jì)算多個(gè)生產(chǎn)周期的營(yíng)運(yùn)資金量，再進(jìn)行算術(shù)平均，以達(dá)到合理估算的目的。 （三）對(duì)不同企業(yè)采取不同側(cè)重的估算策略。如對(duì)存貨占用量大的企業(yè)，可以側(cè)重于對(duì)存貨各時(shí)點(diǎn)的資金占用量進(jìn)行測(cè)算，以得出較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)；對(duì)小企業(yè)，以其流動(dòng)資金投入量作為存貨資金平均占用量；對(duì)訂單式、貿(mào)易融資性貸款等，以其合同交易金額作為估算基礎(chǔ)。 （四）注意特殊情況的調(diào)整。從公式①到公式⑨的轉(zhuǎn)化，其假設(shè)前提是銷售收入增長(zhǎng)與其銷售成本呈同比例增長(zhǎng)，如市場(chǎng)因銷售價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致的銷售收入與銷售成本不平衡，則銷售成本和營(yíng)運(yùn)資金量要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。從公式④到公式⑧的假設(shè)前提是各“影響因素”期初與期末數(shù)據(jù)的變化基本與生產(chǎn)周期的變化相匹配，如波動(dòng)過(guò)大，則需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。 注1運(yùn)算過(guò)程如下 ： 1、銷售利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)/銷售收入={銷售收入-[銷售成本（含銷售稅金及附加（下同）]}/銷售收入 →公式a：銷售成本=銷售收入×(1－銷售利潤(rùn)率) →公式b：銷售收入=銷售成本/(1－銷售利潤(rùn)率) 公式c:應(yīng)收賬款余額-預(yù)收賬款余額=應(yīng)收賬款凈額 公式d:應(yīng)付賬款余額-預(yù)付賬款余額=應(yīng)付賬款凈額 將公式a、b、c、d代入下式： 2、營(yíng)運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×(1－上年度銷售利潤(rùn)率)×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率)/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù) =銷售成本/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)*(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率) =銷售成本/[360/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋360/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－360/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))] *(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率) = 銷售成本/{360/[360/（銷售成本/平均存貨余額）]+360/[360/（銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額）]-360/[360/（銷售收入/平均預(yù)收賬款余額）]+360/[360/（銷售成本/平均預(yù)付賬款余額）]-360/[360/（銷售成本/平均應(yīng)付賬款余額）]}* (1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率) = 銷售成本/[銷售成本/平均存貨余額+銷售成本/（1-銷售利潤(rùn)率）*平均應(yīng)收賬款凈額-（銷售成本/平均應(yīng)付賬款凈額）]* (1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率) =[平均存貨余額+（1-銷售利潤(rùn)率）*平均應(yīng)收賬款凈額-平均應(yīng)付賬款凈額）]* (1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率) |
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來(lái)自： 泓泉茂竹苑 > 《資本運(yùn)營(yíng)及融資》
