[主持人]各位網(wǎng)友大家好，這里是網(wǎng)上宿遷在線訪談。今天我們演播室請(qǐng)到的嘉賓是市國稅局黨組成員、副局長孟憲春，市國稅局稅政處處長沈啟程和副主任科員張華明，3位嘉賓將就“落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”這一個(gè)話題與廣大網(wǎng)友在線交流！歡迎3位。

[主持人]增值稅轉(zhuǎn)型改革是國務(wù)院確定的進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長十項(xiàng)措施中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。請(qǐng)問：在全球金融危機(jī)時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，是基于什么考慮？這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么作用？

[孟憲春]去年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)已經(jīng)在全世界各個(gè)國家、各個(gè)領(lǐng)域延伸，我國也深受其累，因?yàn)槲覈艽蟮慕?jīng)濟(jì)組成成分是依靠出口，所以我國政府以及相關(guān)部門都在積極地想方設(shè)法，看如何采取措施，能夠迅速地消除這些不利影響。

[孟憲春]在這種環(huán)境下，我國從今年1月1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，以前我們實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的增值稅是不允許抵扣的，而改革后實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅可以抵扣。從全國看，大概可以減輕納稅人負(fù)擔(dān)1230多億人民幣。這項(xiàng)改革可以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服金融危機(jī)帶來的不利影響。

[孟憲春] 2009年1-8月份，我市有740戶企業(yè)申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1.13億元，主要集中在紡織業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、金屬制品業(yè)等行業(yè)，其中最大的一戶企業(yè)新投入固定資產(chǎn)8500萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金1450萬元。從1-8月份的政策執(zhí)行情況看，我市國稅收入雖然因政策轉(zhuǎn)型少收了1.13億元的增值稅，但減稅政策有力地拉動(dòng)了內(nèi)需，促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步；從長期看，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，將有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

[主持人]請(qǐng)孟局長介紹一下增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施方案和具體內(nèi)容是什么？

[孟憲春]這次改革的方案和具體內(nèi)容是這樣的。從今年1月1日起，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下，在全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇除外。

[孟憲春]同時(shí)，國家對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型制定了配套政策。一是取消以前對(duì)進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅、外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的政策。二是由于轉(zhuǎn)型后增值稅一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)有所降低，所以國家將小規(guī)模納稅人征收率由以前工業(yè)的6%、商業(yè)的4%，統(tǒng)一降低到3%。三是將將礦產(chǎn)品的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。

[主持人]為配套實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型政策，國務(wù)院對(duì)增值稅條例進(jìn)行了修訂，并于2009年1月1日實(shí)施，請(qǐng)問修訂的主要內(nèi)容是什么？ 

[孟憲春]此次增值稅條例主要作了以下五個(gè)方面的修訂：一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。原增值稅條例第十條規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。新增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。

[孟憲春]二是為堵塞因抵扣固定資產(chǎn)可能帶來的稅收漏洞，新增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（指應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

[孟憲春]三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。原增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6％。從1998年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，分別適用6％和4％的征收率。新增值稅條例為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，便利征收和納稅，對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%。

[孟憲春]四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備免稅政策的相關(guān)條款。

[孟憲春]五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間，提高納稅服務(wù)水平，降低征收和納稅成本，將納稅申報(bào)期限由10天延長至15天，增加了1個(gè)季度的納稅期限。調(diào)整了外匯結(jié)算銷售額折合人民幣的規(guī)定，補(bǔ)充了扣繳義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。

[主持人]增值稅轉(zhuǎn)型改革后，國稅機(jī)關(guān)將如何加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的管理？

[沈啟程] 國稅機(jī)關(guān)著重在以下幾方面加強(qiáng)管理：一是要繼續(xù)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)一般納稅人增值稅申報(bào)信息的審核檢查。通過收入分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段不斷加強(qiáng)稅源管理；二是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理和控制，深入開展以票控稅、綜合管理等工作。

[主持人]此次增值稅轉(zhuǎn)型改革取消了哪些優(yōu)惠政策？國家為什么取消這些政策？ 

[沈啟程]這次改革取消的優(yōu)惠政策主要包括進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。之所以取消這兩項(xiàng)政策是由于：一是免稅范圍過寬，不利于企業(yè)自主創(chuàng)新和設(shè)備國產(chǎn)化以及我國裝備制造業(yè)的振興，難免會(huì)對(duì)我國自主產(chǎn)品的開發(fā)激勵(lì)不足；二是稅收政策不公平，企業(yè)在操作上比較繁瑣，考慮到改革推行后企業(yè)購買的設(shè)備無論是國產(chǎn)的還是進(jìn)口的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，原有的政策可以用新的方式替代，那么原有政策存在的必要性就消失了，因此國家取消了這兩項(xiàng)政策。

[主持人]這次增值稅改革是否涉及房地產(chǎn)企業(yè),作為房地產(chǎn)投資的主要企業(yè)或行業(yè),房地產(chǎn)企業(yè)有大量固定資產(chǎn)投資,什么時(shí)候?qū)⒎康禺a(chǎn)企業(yè)納入增值稅的范圍?

[沈啟程]這次增值稅轉(zhuǎn)型并不是全面的轉(zhuǎn)型，而是在原有增值稅征稅范圍的前提下，只就固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備部分，規(guī)定原來不讓扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在允許扣除了。房地產(chǎn)業(yè)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不在增值稅的征收范圍之內(nèi)，因此談不上扣除增值稅的問題。

【網(wǎng)友提問】 輔導(dǎo)期內(nèi)的增值稅一般納稅人企業(yè)，在增購增值稅專用發(fā)票時(shí)是依照4％還是3％的征收率計(jì)算預(yù)繳增值稅？

[沈啟程]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)［2009］10號(hào)）規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

【網(wǎng)友提問】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
 
[沈啟程]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅［2008］170號(hào)）和財(cái)稅［2009］9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【網(wǎng)友提問】 一般納稅人企業(yè)，銷售自己使用過的物品和舊貨，銷售額和應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算。

[沈啟程]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）；應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2。

【網(wǎng)友提問】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，銷售額和應(yīng)納稅額怎樣計(jì)算。
 
[沈啟程] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

【網(wǎng)友提問】 增值稅納稅申報(bào)期的具體變化是什么？
 
[沈啟程]根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定：“納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅”；《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕1075號(hào)）規(guī)定“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?

【網(wǎng)友提問】如果我單位本月沒有購進(jìn)固定資產(chǎn)，納稅申報(bào)時(shí)還要填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》嗎？

[張華明]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕1075號(hào)）的規(guī)定，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》屬于一般納稅人企業(yè)納稅申報(bào)的必報(bào)資料，無論申報(bào)所屬期內(nèi)是否購進(jìn)固定資產(chǎn)，都應(yīng)填報(bào)。

【網(wǎng)友提問】我單位屬于工業(yè)企業(yè)，截至2009年8月銷售收入已達(dá)到60萬元，是否可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

[張華明] 可以申請(qǐng)辦理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的”；《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號(hào)）規(guī)定：“2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票”。

【網(wǎng)友提問】我單位2008年生產(chǎn)的新型墻體材料產(chǎn)品享受國家的增值稅減半征收政策，為什么2009年改為即征即退50％了？

[張華明] 為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用工作，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）調(diào)整和完善了部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。財(cái)稅〔2008〕156號(hào)通知第四條規(guī)定，銷售自產(chǎn)部分新型墻體材料產(chǎn)品（具體范圍按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行）的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策。

【網(wǎng)友提問】請(qǐng)問納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)具體有哪些？房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)能否允許納入抵扣范圍？具體時(shí)間要求是什么？

[張華明]納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。允許納稅人抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。

【網(wǎng)友提問】國家有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收政策是如何規(guī)定的？

[張華明] 1、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

【網(wǎng)友提問】商貿(mào)企業(yè)經(jīng)過什么程序才能認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人？ 

【張華明】 江蘇省國家稅務(wù)局（蘇國稅發(fā)〔2009〕102號(hào)）規(guī)定：自2009年6月1日起，凡新辦小型商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知 》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）及《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）的要求進(jìn)行案頭審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)等，對(duì)無證據(jù)證明企業(yè)存在騙取一般納稅人資格行為的，可直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并在六個(gè)月內(nèi)實(shí)行跟蹤管理。

【張華明】在六個(gè)月跟蹤管理期內(nèi)，納稅人有1、未能按照規(guī)定的期限辦理增值稅納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正未改正的；2、有虛開或接受虛開增值稅抵扣憑證行為的。從發(fā)現(xiàn)問題的次月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為輔導(dǎo)期一般納稅人，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》及其補(bǔ)充通知的規(guī)定實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

【網(wǎng)友提問】混合銷售行為如何納稅？如果是我單位銷售自產(chǎn)電梯給房地產(chǎn)公司并負(fù)責(zé)安裝如何繳稅？

[張華明]原則上，增值稅的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，但有例外，即納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅，提供建筑勞務(wù)繳納營業(yè)稅。銷售自產(chǎn)電梯并安裝屬于特例，國家稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)一并征收增值稅。

【網(wǎng)友提問】我單位兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)未分別核算應(yīng)稅收入的如何納稅？

[張華明]納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)未分別核算應(yīng)稅收入的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。應(yīng)征收增值稅的部分由國稅局負(fù)責(zé)征收，應(yīng)征收營業(yè)稅的部分由地稅局負(fù)責(zé)征收，不重復(fù)征稅。

【網(wǎng)友提問】我單位是商業(yè)企業(yè)，前不久將一批購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，請(qǐng)問這筆業(yè)務(wù)是作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理呢？還是作視同銷售處理？

[張華明] 商業(yè)企業(yè)將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)作視同銷售處理。如果將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【網(wǎng)友提問】我公司是2009年初成立的小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)，截止8月份我公司銷售額已達(dá)100萬元，現(xiàn)在要申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，請(qǐng)問銷售額的標(biāo)準(zhǔn)是按180萬還是80萬？我公司能否申請(qǐng)？

[張華明] 從2009年1月1日起，對(duì)認(rèn)定一般納稅的商貿(mào)企業(yè)銷售額標(biāo)準(zhǔn)按80萬元執(zhí)行。你公司于2009年1-8月的銷售額已超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

【網(wǎng)友提問】實(shí)行買一贈(zèng)一銷售方式的贈(zèng)品不用做視同銷售處理繳納增值稅嗎？
 
[沈啟程]不用作視同銷售處理。

【網(wǎng)友提問】我單位是一般納稅人企業(yè)，公司給領(lǐng)導(dǎo)購入一臺(tái)轎車，領(lǐng)導(dǎo)自己開，又用于工作也可以開回家，請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？
 
[沈啟程]不能抵扣。

【網(wǎng)友提問】商業(yè)企業(yè)服裝低于成本價(jià)銷售，差額還需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？

 [沈啟程] 如果因市場原因而低于成本價(jià)銷售，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【網(wǎng)友提問】購貨方購買貨物后取得專用發(fā)票，發(fā)票認(rèn)證后，需要退貨，請(qǐng)問銷貨方可以自行開具紅字發(fā)票嗎？

 [沈啟程]一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

【網(wǎng)友提問】企業(yè)一旦被認(rèn)定為增值稅一般納稅人后可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

 [沈啟程]除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【網(wǎng)友提問】我公司已將產(chǎn)品發(fā)給客戶，并且已收客戶30%預(yù)付款，由于客戶尚未支付剩余的貨款，所以我公司不想開發(fā)票給客戶，請(qǐng)問這種情況我是不是應(yīng)該在增值稅納稅申報(bào)表（附表一 ）未開具發(fā)票欄填具銷售額及銷項(xiàng)稅？

[沈啟程]采取預(yù)收貨款銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及發(fā)票開具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天，納稅人必須如實(shí)申報(bào)并按規(guī)定開具發(fā)票，不可以在增值稅納稅申報(bào)表（附表一 ）未開具發(fā)票欄填寫銷售額及銷項(xiàng)稅。

【網(wǎng)友提問】我單位是小規(guī)模納稅人，國稅局給代開增值稅專用發(fā)票嗎？需要帶什么資料，如果能開是不是對(duì)方只能抵扣3%？

[沈啟程]小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票需填寫《代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出申請(qǐng)：①《稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件；②開具紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料、證件。取得國稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票只能抵扣3%。

【網(wǎng)友提問】可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票只有通過認(rèn)證的“公路運(yùn)輸發(fā)票”一種嗎？由貨運(yùn)代理有限公司開具的“國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票”可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎？

[沈啟程]公路、內(nèi)河、鐵路（部分）、航運(yùn)、管道的運(yùn)輸發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但“國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票”不能抵扣。

【網(wǎng)友提問】一般納稅人出售使用過的舊機(jī)器設(shè)備是否要繳納增值稅？

[沈啟程]2009年1月1日以后購進(jìn)并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，現(xiàn)在銷售按適用稅率征稅。2009年1月1日以前購進(jìn)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，現(xiàn)在按銷售額的4% 減半征收。

[主持人]由于時(shí)間關(guān)系，本期訪談就進(jìn)行到這里。非常感謝市國稅局各位嘉賓，也感謝廣大網(wǎng)友積極參與今天的訪談！

[孟憲春]感謝廣大網(wǎng)友長期以來對(duì)我們宿遷市國稅局工作的關(guān)心和支持，對(duì)各位網(wǎng)友所提的問題，我們就答復(fù)到這，謝謝！

[主持人]謝謝各位網(wǎng)友的關(guān)注，我們下期見！