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職工薪酬的會(huì)計(jì)核算 職工薪酬的會(huì)計(jì)核算分二步，第一步是工資和單位負(fù)擔(dān)社保和公積金的計(jì)提，第二步是工資的發(fā)放及社保、個(gè)稅的繳納。應(yīng)發(fā)工資是指員工因任職而取得的工薪、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職有關(guān)的收入合計(jì)；實(shí)發(fā)工資是指在應(yīng)發(fā)工資的基礎(chǔ)上扣除個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅后，實(shí)際發(fā)放給職工的工資數(shù)。 一、 職工薪酬中工資和社保的計(jì)提： 1、根據(jù)工資表金額計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)管理人員工資） 銷售費(fèi)用-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)銷售人員工資） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)生產(chǎn)管理人員工資） 在建工程-待攤支出-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)在建工程人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)） 2、計(jì)提公司負(fù)擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金金額，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金等的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—工傷保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—生育保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 管理費(fèi)用—住房公積金（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—工傷保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—生育保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 提示：其他屬于銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程的負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用與管理費(fèi)用一樣進(jìn)行明細(xì)核算。 或者，也可以這樣分項(xiàng)計(jì)提： 借：管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 銷售費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)銷售人員公司負(fù)擔(dān)部分） 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)銷售人員公司負(fù)擔(dān)部分） ……… 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（公司負(fù)擔(dān)部分） 二、 職工薪酬中工資的發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的上繳： 1、工資發(fā)放及各種費(fèi)用的扣繳的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（實(shí)際發(fā)放給員工的現(xiàn)金或打到工資卡中的金額） 應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅（工資表中計(jì)算出來的個(gè)稅） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—工傷保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—生育保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—住房公積金（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 2、企業(yè)向社保部門繳納社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—工傷保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—生育保險(xiǎn)（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（針對(duì)管理人員公司負(fù)擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—工傷保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—生育保險(xiǎn)（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—住房公積金（工資表中公司代扣的個(gè)人承擔(dān)部分） 貸：銀行存款（實(shí)際公司+個(gè)人合計(jì)繳納給社保部門和住房公積金中心的金額） 3、個(gè)人所得稅繳納的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（代扣代繳個(gè)人所得稅的合計(jì)金額，與個(gè)稅明細(xì)申報(bào)金額要一致） 三、 其他應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理： 1、發(fā)生職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 【提示：現(xiàn)在企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額在工資總額的14%、2%、2.5%范圍內(nèi)限額扣除，一般單位不再單獨(dú)計(jì)提這些費(fèi)用，而是按實(shí)際發(fā)生額列支成本費(fèi)用】 2、對(duì)外支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） |
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