全球富人的財(cái)富藏在哪？

　　可以說，全球沒有一份能反映富人財(cái)富真實(shí)數(shù)額的榜單，即使是所謂的官方數(shù)據(jù)。

　　據(jù)英國(guó)媒體報(bào)道，由麥肯錫管理咨詢公司前首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·亨利和一位避稅港研究專家進(jìn)行的“離岸藏匿財(cái)富”的分析報(bào)告指出，在私人銀行的幫助下，大概有21萬億~32萬億美元(約133.93萬億~204.08萬億元人民幣)從各國(guó)流向盧森堡、瑞士、開曼群島和百慕大群島等地。而富人在他地所擁有的飛機(jī)、游艇、收藏、房地產(chǎn)等資產(chǎn)也并未算在內(nèi)。

　　當(dāng)然，光靠?jī)蓚€(gè)專家，哪怕是根據(jù)世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織、聯(lián)合國(guó)和各國(guó)中央銀行的權(quán)威數(shù)據(jù)分析出來的全球富人“小金庫”規(guī)模，也依然不敢說十分精準(zhǔn)。然而，麥肯錫的報(bào)告無疑表明，富人藏匿的財(cái)富遠(yuǎn)比我們知道的要多得多。

　　問題是，他們是怎么做到的？

　　避稅天堂

　　所謂“避稅天堂”，其實(shí)就是指那些信息保密度高，沒有外匯管制，更不用承擔(dān)沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避稅方便的地區(qū)和金融機(jī)構(gòu)。

　　以韓國(guó)為例，據(jù)韓國(guó)進(jìn)出口銀行的資料顯示，自1968年以來，韓國(guó)在海外投資額約為2億美元，今年3月其中的10%被吸引到了避稅天堂。英國(guó)媒體報(bào)道稱，韓國(guó)在近40年中在海外避稅天堂隱藏資產(chǎn)高達(dá)7790億美元。

　　這么一大筆沒有繳稅的資產(chǎn)難免讓各國(guó)政府眼紅。2008年，德國(guó)政府花了420 萬歐元向一位列支敦士登LGT銀行的前數(shù)據(jù)保管員購買了1250個(gè)客戶的詳細(xì)交易資料，并拿來同美國(guó)政府共享。事后，該數(shù)據(jù)保管員又把同一份客戶數(shù)據(jù)在英國(guó)政府那里再賣了一次，作價(jià)10萬英鎊。

　　有了詳實(shí)的逃稅名單，三國(guó)政府都開始大張旗鼓地調(diào)查和拘捕涉嫌偷逃稅收的本國(guó)企業(yè)法人代表和高級(jí)管理人員。列支敦士登官方指控德國(guó)政府對(duì)其實(shí)施商業(yè)間諜行為，而三國(guó)則指責(zé)列支敦士登政府配合他國(guó)企業(yè)逃稅洗錢，各方打起了熱鬧的口水仗。

　　列支敦士登的銀行名聲臭了，但在瑞士等國(guó)金融機(jī)構(gòu)的保密制度依然保護(hù)著客戶的信息。

　　除了金融機(jī)構(gòu)，很多國(guó)家和地區(qū)也成為海外企業(yè)的避稅天堂。在英屬維爾京群島，“國(guó)際商業(yè)公司無需向當(dāng)?shù)卣U納稅金，只需繳納極少數(shù)量的年費(fèi)：注冊(cè)資本在50000 美元以下的公司，每年年費(fèi)為650 美元左右；注冊(cè)資本在50000 美元以上，每年年費(fèi)為1500 美元左右?！?/P>

　　在這里，注冊(cè)公司的程序非常簡(jiǎn)單，只需一名董事或股東即可成立公司，董事或股東沒有國(guó)籍限制，且公司法人代表亦可出面擔(dān)任。公司不需呈報(bào)稅務(wù)報(bào)表。公司可在世界各地，使用任何貨幣，來從事合法商業(yè)活動(dòng)。

　　目前，面積僅有153 平方公里的維爾京群島，已注冊(cè)有大約40萬家公司。有人計(jì)算過，這個(gè)小島平均每個(gè)居民擁有近20家企業(yè)，一個(gè)籃球場(chǎng)的面積上就有一家公司。

　　跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)

　　如果富人擁有自己的跨國(guó)企業(yè)，如何為公司避稅也是他們要考慮的事。

　　今年7月底，日本夏普公司遭到大阪國(guó)稅局的調(diào)查，因其在5年里通過海外子公司避稅，并存在偷稅現(xiàn)象。大阪國(guó)稅局公開的數(shù)據(jù)顯示，5年里，夏普避稅金額約74億日元(約合6.03億元人民幣)。夏普是通過海外子公司在輸出制造產(chǎn)品時(shí)，以低于正常價(jià)格出售，通過減少交易價(jià)格來避免繳納更多稅款的。面對(duì)上述指控，夏普方面僅僅是否認(rèn)，尚無具體回應(yīng)。

　　夏普的這種避稅方式為轉(zhuǎn)移定價(jià)。

　　轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷售產(chǎn)品，提供商務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動(dòng)所確定的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。轉(zhuǎn)移定價(jià)所包含的范圍很廣，它是利用各國(guó)間稅率參差不齊和規(guī)定的差異，來達(dá)到避稅的一種手段。轉(zhuǎn)移定價(jià)不僅只是海外企業(yè)內(nèi)部貨物及勞務(wù)方面的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移， 而且在其他諸如貸款、投資、專利和專有知識(shí)、租用、租購、租賃及管理成本、勞務(wù)手續(xù)等方面， 均可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來達(dá)到避稅的目的。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際貿(mào)易總額中約有60%是通過這種跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的，跨國(guó)公司在制定內(nèi)部交易價(jià)格時(shí)，往往可以用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤(rùn)的目的。

　　這部分避稅所得，如果不是犯事被查，是很難被發(fā)現(xiàn)和追究的。

　　轉(zhuǎn)變公司形態(tài)也避稅

　　老板為公司避稅的策略還有另外一種，即把分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸尽?/P>

　　因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)和子公司各有利弊，分支機(jī)構(gòu)的缺點(diǎn)正是子公司的優(yōu)點(diǎn)，而分支機(jī)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)又恰恰是子公司的缺點(diǎn)。

　　設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，公司可以不繳納資本注冊(cè)稅或印花稅；總部直接控制其經(jīng)營(yíng)，可以在分支機(jī)構(gòu)所在地減少填寫報(bào)賬表、審計(jì)項(xiàng)目和遵從公司法等方面的麻煩，可以不公布或少公布財(cái)務(wù)資料；在創(chuàng)建初期， 常會(huì)發(fā)生較多的費(fèi)用及損失，納稅人的母國(guó)稅收規(guī)則一般允許國(guó)外分支機(jī)構(gòu)的這些費(fèi)用及損失沖抵總部的凈利潤(rùn)總額，由此可減少總部所得稅的負(fù)擔(dān)。

　　而設(shè)置子公司，公司首先可以享受參股收益的免稅好處。參股收益即指納稅人在另一個(gè)股份公司、投資公司或合伙企業(yè)的參股收入。當(dāng)?shù)卣ǔ樽庸咎峁┟舛惼诨蚱渌顿Y鼓勵(lì)與優(yōu)惠政策。子公司取得的利潤(rùn)，無須在同一納稅年度內(nèi)匯回母公司一并在母國(guó)納稅。這樣，在外國(guó)稅率低于母國(guó)稅率的情況下，它就可以獲得延期稅的好處。在子公司與總部之間支付的利息或特許權(quán)使用費(fèi)是可扣除的，即從整體角度講，這方面要比分支機(jī)構(gòu)的情形減少所得稅稅額。子公司靈活性強(qiáng)，可以利用兩國(guó)稅率差異(如上述的轉(zhuǎn)移定價(jià))避稅。

　　為了避稅，海外公司在營(yíng)業(yè)初期會(huì)以分支機(jī)構(gòu)的形式經(jīng)營(yíng)，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)已積累了一定的經(jīng)營(yíng)與管理經(jīng)驗(yàn)并盈利之后，再轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸尽?/P>

　　在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的陰霾沒有完全退去的情況下，近年來，各國(guó)政府都加大了對(duì)海外企業(yè)避稅行為的治理措施。2009年倫敦20國(guó)集團(tuán)會(huì)議期間，反避稅成為熱門詞匯。當(dāng)時(shí)有人預(yù)計(jì)，在世界大國(guó)的配合下，反避稅措施定會(huì)取得較大成效。然而，道高一尺魔高一丈，避稅措施的復(fù)雜性和隱蔽性讓反避稅措施的效果大打折扣。避稅，這個(gè)打了幾千年的法律擦邊球游戲會(huì)繼續(xù)下去。

　　逃稅的招術(shù)有很多

　　私人銀行幫忙

　　富人的隱匿資金主要是在私人銀行的幫助下流入避稅港。幫助藏匿資金的代表性私人銀行有瑞士瑞銀集團(tuán)、瑞士信貸集團(tuán)、高盛集團(tuán)等。據(jù)調(diào)查，包括上述3家銀行在內(nèi)的10家私人銀行2010年所經(jīng)手的私人資金達(dá)6.28萬億美元，比5年前的2.4萬億美元增加了1.5倍以上。

　　午夜回國(guó)，投資影視

　　一個(gè)以澤西島為根據(jù)地的逃稅方案能夠每年幫這些富豪逃稅多達(dá)1.68億英鎊。有的富豪常常在晚上搭機(jī)飛離英國(guó)領(lǐng)空，過了午夜之后，再回到英國(guó)機(jī)場(chǎng)降落。因?yàn)橛?guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，每年在英國(guó)居住的時(shí)間不超過90天的話就不用繳稅；而剩下的275天里，只要午夜前不在英國(guó)也可以不用繳稅。投資回報(bào)豐厚的電影業(yè)也成為幫助富人避稅的領(lǐng)域之一。他們利用和濫用英國(guó)政府支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，把幾千萬英鎊投進(jìn)電影和電視項(xiàng)目，以便避稅逃稅。

　　逃往鄰國(guó)

　　法國(guó)計(jì)劃向總收入在100萬歐元以上的富人征收75%的所得稅。于是近來，法國(guó)最富有的家庭正在賣掉房產(chǎn)，并舉家搬到鄰國(guó)。

　　放棄國(guó)籍，做慈善

　　去年大約有1780名移居海外的美國(guó)人前往美國(guó)使館放棄自己的美國(guó)國(guó)籍，而2008年只有235人。美國(guó)是經(jīng)合組織中唯一對(duì)居住在任何地方的本國(guó)公民征稅的國(guó)家。此外，按照美國(guó)的法律，如果富豪要把遺產(chǎn)給子女，聯(lián)邦政府會(huì)從中抽掉過半的遺產(chǎn)稅。于是許多美國(guó)富豪都以慈善捐款的手段規(guī)避遺產(chǎn)稅。

　　Facebook聯(lián)合創(chuàng)始人愛德華多·薩維林近日移民新加坡之后宣布放棄美國(guó)國(guó)籍，如果此舉被證明為了躲避Facebook IPO收益所得帶來的巨額稅收，他將被永遠(yuǎn)禁止進(jìn)入美國(guó)。