固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度

一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。    

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

公司固定資產(chǎn)實行目錄管理。

二、固定資產(chǎn)購建，應(yīng)進行效益性分析，基建項目尚需工程立項，明確項目負責(zé)人，進行可行性分析，購建前應(yīng)認真編制工程預(yù)算，金額較大的采用招標方式，合理購置所需設(shè)備物資，努力節(jié)約工程支出，及時辦理竣工決算和移交手續(xù)，相關(guān)材料報送財務(wù)部門。

    三、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負責(zé)，嚴格按公司確定審批權(quán)限逐級辦理。并遵守上級部門規(guī)定。

四、固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成

1、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值。

2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。

3、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認的價值作為入帳價值。

4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入帳價值。

5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于擴建、改建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價值。

6、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：

A、收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費。

B、支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。

以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：

A、收到補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額。

B、支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價。

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：

A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。

B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按其市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；如不存在活躍市場，按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。

C、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按上述方法確定的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。

8、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入帳價值。

9、經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入帳價值。

固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。

購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。

已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

    五、單位入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。

1、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價；

    2、增加補充設(shè)備或改良設(shè)備；

3、將固定資產(chǎn)一部分拆除；

4、根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。

    六、固定資產(chǎn)的修理

    1、固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負責(zé)，大修理需專題報告，總裁審批。

    2、經(jīng)常性修理（中、小修理）費用計入當(dāng)期損益，大修理費用較大可按計劃采用預(yù)提或待攤的方法，計入當(dāng)期損益。

七、固定資產(chǎn)的折舊

1、折舊應(yīng)按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，下月起計提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，下月起停止計提折舊。

2、折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價。

    3、固定資產(chǎn)的凈殘值率為原價的3%。

    4、折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定。

    5、計提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。

    未使用、不需用的設(shè)備；以及經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)等不提折舊 。

6、折舊方法采用平均年限法。

    八、固定資產(chǎn)清理

1、企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn)，在“固定資產(chǎn)清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支。

    2、盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，在“待處理財產(chǎn)損溢”中核算，凈損益批準后計入營業(yè)外支出。

    3、報廢，毀損，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，如系人為因素造成的，除對責(zé)任人員處以賠償外，視情節(jié)給予行政處分直至移送有關(guān)部門追究法律責(zé)任。

    九、根據(jù)各項固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險程度，由財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門在保險機構(gòu)統(tǒng)一辦理保險。

十、公司對固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片，編號登記。

十一、每年度終，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)計提。根據(jù)實際情況全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。減值準備計入當(dāng)期損益，在營業(yè)外支出中核算。

十二、在建工程科目核算公司進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。

每年度終了，應(yīng)對在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提減值準備：

1、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；

2、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且其帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；

3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。計提或沖銷的減值準備計入當(dāng)期損益，在營業(yè)外支出中核算。

十一、本制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和修改。

十二、本制度自發(fā)布之日起試行。