房地產(chǎn)企業(yè)營銷設(shè)施（售樓部、樣板房）相關(guān)的稅務(wù)處理

類別

稅務(wù)處理

1，項目小區(qū)外企業(yè)的固定資產(chǎn)

1，房產(chǎn)稅

2，城鎮(zhèn)土地使用稅

3，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計入營銷費(fèi)用

2，項目小區(qū)外企業(yè)租賃的場所

企業(yè)所得稅：租賃支出計入營銷費(fèi)用

3，項目小區(qū)內(nèi)臨時設(shè)施

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：

第二十七條 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：（六）開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。

4，項目小區(qū)內(nèi)開發(fā)產(chǎn)品（計稅對象）內(nèi)

相關(guān)支出：計入建筑安裝工程費(fèi)。

所得稅：出售時按照銷售開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理。

5，項目小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施內(nèi)

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

相關(guān)支出：計入建筑安裝工程費(fèi)。

所得稅：按公共配套設(shè)施費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理。

6，項目小區(qū)內(nèi)自建的固定資產(chǎn)

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

相關(guān)支出：按照自建固定資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理

1，房產(chǎn)稅

2，城鎮(zhèn)土地使用稅

3，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計入營銷費(fèi)用

7，營銷設(shè)施（售樓部、樣板房）內(nèi)資產(chǎn)

1，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計入營銷費(fèi)用

2，企業(yè)所得稅：處置所得

3，增值稅：銷售時