㈠采用實際成本核算

(1)購入材料

①發(fā)票與材料同時到

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

②發(fā)票已到，材料未到

借：在途物資(含運費保險費)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

待收到發(fā)票時：

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

④貨款已付，材料未到

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

待材料到時：

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預(yù)付賬款

補付貨款時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

或收多付貨款時：

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

(2)發(fā)出材料

方法：個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

㈡采用計劃成本核算

⑴購入材料

①發(fā)票與材料同時到(發(fā)票已到材料未到)

借：材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時：

借：原材料(計劃成本)

材料成本差異(實際成本大于計劃成本)

貸：材料采購(實際成本)

或：

借：原材料(計劃成本)

貸：材料采購(實際成本)

材料成本差異(實際成本小于計劃成本)

②材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

待收到發(fā)票時：

借：材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時：

借：原材料(計劃成本)

材料成本差異(實際成本大于計劃成本)

貸：材料采購(實際成本)

或：

借：原材料(計劃成本)

貸：材料采購(實際成本)

材料成本差異(實際成本小于計劃成本)

(2)發(fā)出材料

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

注：企業(yè)采用日常采用計劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目。發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當近期(月)分攤，不得在季末或年末一次計算。

本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異﹢本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計劃成本﹢本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%

本期發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=本期發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時：

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用