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【問題詳述】 我公司打算注銷一家全資子公司并同時成立一家分公司，請問分公司和子公司在稅收上的區(qū)別是什么？ 【解答】 1、企業(yè)所得稅的規(guī)定 （1）稅款繳納 對于子公司，根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，子公司應(yīng)當(dāng)單獨計算應(yīng)納稅額，在注冊地繳納稅款，并適用按月（或季）預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。 對于分公司，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度，對于居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立為分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。 （2）所得稅審批及備案事項 因子公司屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項（資產(chǎn)報損、設(shè)備抵稅等），由子公司自行收集整理資料，向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請即可。 因分公司不屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項（資產(chǎn)報損、設(shè)備抵稅等），應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料，并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。 2、其他稅種的影響 增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。因此，無論設(shè)立成子公司還是分公司，都需在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。 其他地稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅；而個人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)?shù)乩U納。因此，無論設(shè)立成子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。 【政策依據(jù)】 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十八條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。 《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 |
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