哪些固定資產(chǎn)可以縮短或加速折舊年限？？

問：新企業(yè)所得稅法加速折舊有怎樣的規(guī)定，有哪些固定資產(chǎn)可以縮短或加速折舊年限？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條進(jìn)一步明確，“企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！辈扇】s短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條件第六十條規(guī)定折舊年限的60%，這主要是為了防止一些企業(yè)不切合實(shí)際地縮短折舊年限來增加當(dāng)年扣除，逃避稅負(fù)。

實(shí)施條例第六十條規(guī)定，“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。”

加速折舊的方法及計(jì)算公式?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義及適用指南解釋，“采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以直線法（即平均年限法）折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時賬面凈值與預(yù)計(jì)凈殘值相等，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

例如：一臺設(shè)備原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2.55萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊分別為，第1年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為100×0.4=40萬元；第2年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為（100-40）×0.4=24萬元；第3年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為（100-40-24）×0.4=14.40萬元；第4年與第5年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即（100-40-24-14.4-2.55）/2=9.525萬元

年數(shù)總和法又稱折舊年限積數(shù)法或級數(shù)遞減法，它是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表預(yù)計(jì)使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1+2+3+……+n=n(n+1)÷2。計(jì)算公式如下：

年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

例如：對于一個折舊年限為4年，原值為11000元，凈殘值為1000元的固定資產(chǎn)，用'年數(shù)總和法’計(jì)算折舊時，第一年的折舊額為：（11000-1000）×4/（1+2+3+4）=4000（元）；第二年的折舊額為：（11000-1000）×3/（1+2+3+4）=3000（元）?！?SPAN lang=EN-US>