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近些年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，為運(yùn)輸行業(yè)提供了有力的硬件支持，從而帶動(dòng)了貨物運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，運(yùn)輸業(yè)逐漸成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大產(chǎn)業(yè)。各地的貨物運(yùn)輸業(yè)呈蓬勃發(fā)展之勢(shì)，一些地方特別是稅源貧脊的地區(qū)更是將貨物運(yùn)輸業(yè)作為當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕鲩L(zhǎng)點(diǎn)。如何對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行深入、有效的管理，是擺在我們稅收工作者面前的一道難題。
一、貨物運(yùn)輸企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題 （一）運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂 在實(shí)際的工作中，筆者發(fā)現(xiàn)大部分運(yùn)輸公司財(cái)務(wù)管理制度不健全。一些公司主要靠現(xiàn)金交易進(jìn)行日常結(jié)算，日常核算中公司靠純手工記賬，或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂亂，成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以準(zhǔn)確真實(shí)地核算營(yíng)業(yè)額。 另外，一些擁有車(chē)輛的個(gè)人為了更好地承接業(yè)務(wù)，大多會(huì)選擇一家運(yùn)輸公司掛靠，造成企業(yè)所屬的運(yùn)輸車(chē)輛，存在掛靠車(chē)輛。企業(yè)只是對(duì)其每年定期收取一定的管理費(fèi)，對(duì)其在外所承運(yùn)的業(yè)務(wù)，收入情況并沒(méi)有進(jìn)行有效地跟蹤管理，企業(yè)收入難以真實(shí)、全面地核算。 這種情況致使在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常稅收管理中對(duì)其公司的具體情況如實(shí)際運(yùn)輸規(guī)模，財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等很難進(jìn)行全面掌握。對(duì)這些企業(yè)的日常巡查更是 “紙上談兵”，要求企業(yè)按期如實(shí)申報(bào)更是很難實(shí)現(xiàn)，因此大部分交通運(yùn)輸企業(yè)只要是對(duì)其采取核定征收或定期定額加發(fā)票征收。 （二）公司實(shí)際運(yùn)力問(wèn)題難以確定 國(guó)家稅務(wù)總局為規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)的管理，出臺(tái)了“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”（即《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)管理流程實(shí)施方案》（以下稱(chēng)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”）。 根據(jù)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”規(guī)定，在日常征管中，對(duì)于代開(kāi)票企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交文件中要求的車(chē)輛購(gòu)置發(fā)票、行駛證、運(yùn)輸證、車(chē)籍表等原件，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后核定運(yùn)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)繼而根據(jù)核定的噸位數(shù)，按照文件中規(guī)定的代開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)為代開(kāi)票運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。 在日常征管中，筆者注意到存在這樣一種情況，由于較早時(shí)期汽車(chē)養(yǎng)路費(fèi)征費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量方式等原因，較早的車(chē)輛資料中會(huì)出現(xiàn)“大噸小標(biāo)”的情況，造成車(chē)輛實(shí)際噸位數(shù)與運(yùn)輸證上所標(biāo)噸位數(shù)不一致，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以正確核定企業(yè)實(shí)際動(dòng)力。 另外，由于稅收征管系統(tǒng)與交通運(yùn)輸管理系統(tǒng)未進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，一些企業(yè)在車(chē)輛已過(guò)戶(hù)至其他公司時(shí)未及時(shí)或有意瞞報(bào)事實(shí)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核定可開(kāi)票金額，可能會(huì)造成單車(chē)本月已過(guò)戶(hù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)還以該車(chē)代開(kāi)其貨運(yùn)發(fā)票的情況存在。 （三）貨運(yùn)承租問(wèn)題 從國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面來(lái)看，貨運(yùn)承租業(yè)務(wù)是應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的。公司在自身運(yùn)力不足的時(shí)候，可以通過(guò)承租方式，增加自身運(yùn)力，進(jìn)而擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，對(duì)一些自身運(yùn)力不足企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較可行的運(yùn)作方式。例如，一家水路運(yùn)輸公司承運(yùn)一筆貨物，需要1000萬(wàn)噸的水運(yùn)運(yùn)力。而實(shí)際上這家水運(yùn)公司只有800噸左右的運(yùn)力，要接下這筆運(yùn)輸合同就必須加足200噸的運(yùn)力，這時(shí)水路運(yùn)輸公司會(huì)再去承租其他散戶(hù)的船只或采取光租的形式，組成1000萬(wàn)噸的運(yùn)力，完成此筆業(yè)務(wù)。 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”中對(duì)承租這塊也提出了嚴(yán)格的要求。 在實(shí)際工作中，一方面，不少運(yùn)輸企業(yè)為了做大運(yùn)力，擴(kuò)大自身承運(yùn)平臺(tái)，將承租的運(yùn)力也算做自身運(yùn)力。這就會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸企業(yè)以承租之名虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，從而使國(guó)家稅收受到損失。另一方面，一些企業(yè)由于自身運(yùn)力不足出現(xiàn)承租現(xiàn)象，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又對(duì)承租運(yùn)力這塊嚴(yán)格控制，讓真正因?yàn)閷?shí)際情況而出現(xiàn)的承租船只或車(chē)輛很難取得運(yùn)輸發(fā)票。 （四）預(yù)警值情況的存在 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的“三個(gè)方法一個(gè)方案”，公路運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)票納稅人每噸每月開(kāi)具發(fā)票金額不得超過(guò)10000元；水路運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)票納稅人每噸每月開(kāi)具金額不得超過(guò)400元。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)三令五申要求嚴(yán)禁超預(yù)警值現(xiàn)象的存在（除對(duì)個(gè)別車(chē)輛（船舶）因運(yùn)輸品種、運(yùn)輸單價(jià)等因素開(kāi)具發(fā)票金額超預(yù)警值的，由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局核準(zhǔn)后，方可據(jù)實(shí)開(kāi)具）。 而在實(shí)際工作中，由于運(yùn)輸行業(yè)的自身特點(diǎn)，即由于運(yùn)輸企業(yè)是根據(jù)運(yùn)輸合同開(kāi)展業(yè)務(wù)，從一年中來(lái)看，運(yùn)輸企業(yè)承接業(yè)務(wù)有其淡旺季之分。這就會(huì)致使其淡季不能開(kāi)足運(yùn)力，而旺季所具運(yùn)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足實(shí)際情況，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中很難“掐得準(zhǔn)”。 （五）貨運(yùn)企業(yè)代開(kāi)票時(shí)未能及時(shí)提供合同 為保證貨運(yùn)企業(yè)代開(kāi)票時(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，杜絕虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定要求其在代開(kāi)票金額超過(guò)一定金額時(shí)提供運(yùn)輸合同。但實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)少數(shù)運(yùn)輸企業(yè)都未能及時(shí)提供合同或提供不規(guī)范的合同文本。原因可能有以下幾點(diǎn)：一是可能確實(shí)有合同，即公司與運(yùn)輸企業(yè)簽計(jì)的長(zhǎng)期合同，但未隨身攜帶。二是發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)為臨時(shí)一次性的業(yè)務(wù)，這種情況一般是由運(yùn)輸司機(jī)自己在外接的零星散單，未能簽訂合同。三是由于“空殼”公司的原因，一般來(lái)到申請(qǐng)代開(kāi)票的并不是運(yùn)輸公司的辦稅人員，就更難要求其提供合同了。 另外，在日常工作中，即使企業(yè)提供合同，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的種種局限性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以甄別運(yùn)輸合同的真實(shí)性。 （六）“雙定稅款”征收問(wèn)題 除自開(kāi)票運(yùn)輸企業(yè)外，不少地區(qū)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)票企業(yè)采取定期定額加發(fā)票的征收方式，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的“三個(gè)辦法一個(gè)方案”中對(duì)“雙定稅款”的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際工作情況，對(duì)“雙定稅款”征收管理可概括為，針對(duì)代開(kāi)票納稅人當(dāng)月開(kāi)票情況，若開(kāi)票金額大于核定的營(yíng)業(yè)額的，按照實(shí)際開(kāi)票的運(yùn)輸費(fèi)金額征收稅款，按實(shí)際開(kāi)票金額征稅；若當(dāng)月開(kāi)票金額小于核定的營(yíng)業(yè)額的，按照核定的營(yíng)業(yè)額征收稅款。 在實(shí)際操作中，由于運(yùn)輸發(fā)票代開(kāi)是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票（稅開(kāi)）系統(tǒng)操作的。（稅開(kāi)）系統(tǒng)在程序設(shè)計(jì)上是一張發(fā)票對(duì)應(yīng)一張稅票。當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月開(kāi)票金額小于核定稅額，在補(bǔ)繳期限及稅額補(bǔ)繳操作上，文件未明確細(xì)致地規(guī)定操作流程。 二、產(chǎn)生原因分析 綜合分析，以上現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要有以下幾方面： 一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元性使貨運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多元化形式，導(dǎo)致不同的貨運(yùn)企業(yè)發(fā)展程度不同，從而各自的核算形式也不盡相同； 二是由于信息技術(shù)的局限，稅務(wù)部門(mén)與車(chē)管、運(yùn)管等部分信息不共享、不對(duì)流，使稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)車(chē)輛信息資料的真實(shí)性與真實(shí)運(yùn)力難以掌握； 三是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)區(qū)域性特點(diǎn)，一些地方光租業(yè)務(wù)不發(fā)達(dá)或出現(xiàn)光租的情況較少，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中缺少管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒； 四是貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)本身容易受一些綜合因素影響，如氣候、地域、產(chǎn)品、政策等影響，其每月運(yùn)量具有不確定性； 五是由于貨運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，大部車(chē)輛是處于運(yùn)輸途中，使稅務(wù)部門(mén)甄別運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性的能力受到限制； 六是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身開(kāi)票系統(tǒng)的特殊性，使其在稅款征收中可操作性不強(qiáng)。 三、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的建議和措施 （一）加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)透明度 稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中，應(yīng)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，通過(guò)不定期地下戶(hù)指導(dǎo)與開(kāi)設(shè)培訓(xùn)班相結(jié)合，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)與素養(yǎng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)透明度。 （二）樹(shù)立依法治稅意識(shí)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 目前我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)是，經(jīng)營(yíng)者追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，具有趨利性等，給稅收征管帶來(lái)了許多新情況新問(wèn)題，涉稅案件不斷發(fā)生，并呈高發(fā)態(tài)勢(shì)。 因此，牢固樹(shù)立稅收法制觀，始終堅(jiān)持依法征稅、規(guī)范執(zhí)法行為，不斷提高依法行政、依法治稅水平，努力推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，已成為擺在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部面前的一個(gè)重要課題。在新時(shí)期，必須要牢牢樹(shù)立依法治稅的意識(shí)，在應(yīng)收盡收的同時(shí)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 （三）加大稅法宣傳，維護(hù)稅法剛性 縱觀現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題，暴露出我們一些納稅人稅收法治意識(shí)淡薄。因此，加大稅法宣傳，維護(hù)稅法剛性就成了當(dāng)下必須開(kāi)展的活動(dòng)之一。 通過(guò)開(kāi)展全方位、立體化、多層次、多形式的稅收法制宣傳教育活動(dòng)，使各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、廣大稅務(wù)人員和納稅人自覺(jué)學(xué)法、知法、守法和護(hù)法，使社會(huì)各界都能關(guān)心、理解和支持稅收工作，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，營(yíng)造依法治稅的社會(huì)綜合治理環(huán)境。只有全民依法納稅意識(shí)的普遍增強(qiáng)，治稅環(huán)境才能得到不斷改善，依法治稅才能不斷推向深入，才能達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的共贏局面。 （四）嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，加大業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)深度 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貨運(yùn)企業(yè)蓬勃發(fā)展，讓稅務(wù)人員崗位風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，與此同時(shí)，由于貨運(yùn)企業(yè)日常征管的特殊性，要求稅收人員對(duì)車(chē)輛年檢、車(chē)輛過(guò)戶(hù)、車(chē)籍管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)必須具備。這就促使廣大稅務(wù)干部一方面要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，堅(jiān)定自身立場(chǎng)，另一方面要加大相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)深度，在實(shí)際工作中要學(xué)透、學(xué)精，這樣才能在日常工作中有的放矢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并有所防范。 （五）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，形成綜合控管合力 貨物運(yùn)輸業(yè)由于其自身的特點(diǎn)， 給地稅部門(mén)的征管帶來(lái)較大難度，在日常工作中稅務(wù)機(jī)關(guān)意識(shí)到，必須借助或利用其他部門(mén)管理的優(yōu)勢(shì)，為稅收管理提供有力的依托。通過(guò)公安車(chē)管部門(mén)、運(yùn)管部門(mén)、國(guó)稅部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)。創(chuàng)建動(dòng)態(tài)跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)了解運(yùn)輸企業(yè)車(chē)輛信息的真實(shí)性，真實(shí)運(yùn)力，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)有一個(gè)全面直觀地掌握。同時(shí)要加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，對(duì)抵扣大戶(hù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)了解其抵扣信息，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)力與開(kāi)票情況進(jìn)行比對(duì)分析，測(cè)算其配比度，保證稅收管理的實(shí)效性。 （六）加大對(duì)貨運(yùn)行業(yè)監(jiān)控，加強(qiáng)日常巡管力度 在一些以貨運(yùn)業(yè)為主稅源的地區(qū)，應(yīng)將貨運(yùn)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一些貨運(yùn)業(yè)過(guò)快增長(zhǎng)的情況要加大評(píng)估力度，促使貨運(yùn)業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常巡管力度，通地定期與不定期的下戶(hù)巡查，及時(shí)了解貨運(yùn)企業(yè)的開(kāi)票情況與運(yùn)力增減情況，是否存在替他人開(kāi)票或虛開(kāi)發(fā)票等不法行為，每月核定稅款是否足額申報(bào)繳納。對(duì)未及時(shí)進(jìn)行申報(bào)繳納的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催繳，確保稅款及時(shí)征收到位。對(duì)發(fā)現(xiàn)的虛開(kāi)或代人開(kāi)票行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，杜絕此種情況的發(fā)生。 綜上所述，貨物運(yùn)輸業(yè)這種傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)在新時(shí)期迎來(lái)了其發(fā)展的春天，但也需要稅務(wù)部門(mén)的適時(shí)監(jiān)管才能使其取得良性發(fā)展。在依法治稅的大環(huán)境下，稅務(wù)部門(mén)一方面要充分發(fā)揮自身職能，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，另一方面更應(yīng)意識(shí)到肩上責(zé)任的重要性。只有堅(jiān)持依法治稅，才能保證地方經(jīng)濟(jì)的朝著良性循環(huán)的方面發(fā)展。 |
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來(lái)自： 平凡人嘛 > 《運(yùn)輸發(fā)票》
